Hvis du har ændringer til et samlet tab i indkomstårene 2002 til 2012 på finansielle kontrakter og visse strukturerede fordringer, skal du oplyse det i rubrik 85 eller rubrik 86. 

Brug rubrik 86 til tab på aktiebaserede kontrakter, dvs. kontrakter, der udelukkende indeholder en ret eller pligt til at afstå eller erhverve aktier eller er baseret på et aktieindeks, hvis kontrakten og/eller alle de underliggende aktier eller aktierne i indekset er optaget til handel på et reguleret marked.

Brug rubrik 85 til tab på andre finansielle kontrakter. Reglerne for strukturerede fordringer er de samme som for finansielle kontrakter.

Det fremførte tab ændrer sig hvis:

• Du og din ægtefælle har en samlet gevinst på finansielle kontrakter og aftaler samt visse strukturerede fordringer. Du kan så reducere gevinsten, som du oplyser i rubrik 346, med et fremført tab fra de tidligere år. Du skal samtidig reducere det fremførte tab ved indberetning på TastSelv eller ved hjælp af blanket 04.055, se nedenfor.
• Du og din ægtefælle har et samlet tab på finansielle kontrakter eller aftaler samt visse strukturerede fordringer i 2012. Du kan så fremføre tabet til senere indkomstår og lægge det til tab, du allerede har fremført.

Sådan modregner du tab og gevinster

Du kan kun reducere gevinst på finansielle kontrakter og visse strukturerede fordringer med tab på finansielle kontrakter og visse strukturerede fordringer.

Du kan dog trække årets nettotab fra direkte i kapitalindkomsten i det omfang, tabet ikke overstiger skattepligtige nettogevinster på finansielle kontrakter og visse strukturerede fordringer i indkomstårene 2002-2012.

Hvis der er overskydende tab, efter at du har modregnet tabet i din egen gevinst, kan du modregne resten af tabet i din ægtefælles gevinst. Her skal gevinsten også stamme fra samme kildeart.

Hvis tabet vedrører kontrakter, der udelukkende indeholder ret eller pligt til at sælge eller købe aktier eller er baseret på et aktieindeks, og enten kontrakten, de underliggende aktier eller de aktier, der indgår i det pågældende aktieindeks, er optaget til handel på et reguleret marked, kan du vælge at modregne dette tab i årets nettogevinster på dine eller din ægtefælles aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked.

I rubrik 85 skal du oplyse det tab for indkomstårene 2002-2012, der er tilbage, efter at du har modregnet en eventuel gevinst i 2012.

Du kan finde rubrikkerne
- på skat.dk/tastselv under Ændre årsopgørelsen eller indberet selvangivelsen
- på blanket 04.055.

Første gang du har tab til fremførsel, kan du kun indberette årets tab. Efterfølgende år kan der være yderligere tab, som du kan fremføre. Der kan også være en gevinst, som det fremførte tab kan modregnes i.

Se eksemplerne:

I eksempel 1 er der tale om tab i to år. Der er indberettet tab på 15.000 kroner i 2011. I 2012 er tabet på 10.000 kroner. Det betyder, at det er den nye saldo på 25.000 kroner, som du skal indtaste for 2012.

I eksempel 2 er der tale om en gevinst i indkomståret 2012, der er 5.000 kroner større end tabet. Den resterende gevinst på 5.000 kroner oplyses i rubrik 346. Bemærk, at rubrik 85 derimod skal udfyldes med 0 (nul) kroner.

I eksempel 3 er der tale om en gevinst i indkomståret 2012. Rubrik 85 skal udfyldes med 7.000 kroner.

Bemærk, at i eksempel 4 skal du skrive 0 (nul) kroner i rubrik  85. Det betyder, at det tab, som blev indberettet/fremført i indkomståret 2011, nu er modregnet og nedbragt til nul.

Bemærk, at du i eksempel 5 ikke skal udfylde årsopgørelsen vedrørende tabet, og derfor heller ikke skal udfylde rubrik  85. Når der ikke er noget at indberette, betyder det, at du heller ikke skal skrive et nul. Under eksempel 2 og 4 kan du se, at hvis du indberetter 0 kroner (nul), betyder det, at saldoen for tidligere år nedbringes til nul, hvilket ikke er tilfældet her. Du kan på din årsopgørelse for 2012 se samlet tab til fremførsel på 15.000 kroner.

Rubrik 86 (tab på aktiebaserede kontrakter)

Du kan finde rubrikken
- på skat.dk/tastselv under Ændre årsopgørelsen eller indberet selvangivelsen
- på blanket 04.055.

Første gang du har tab til fremførsel, kan du kun indberette årets tab. Efterfølgende år kan der være yderligere tab, som du kan fremføre. Der kan også være en gevinst, som det fremførte tab kan modregnes i.

Rubrik 86 var ny for indkomståret 2011. Det betyder, at eventuelle tab på aktiebaserede kontrakter for indkomståret 2010 indgik i saldoen i rubrik 85.

Eksempel:

Du finder rubrikken på blanket 04.055.