Indhold

Dette afsnit handler om pligter til at indberette afkast, overdragelse og hævning af andele i investeringsforeninger.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Certifikatudstedende investeringsforeninger
• Kontoførende investeringsforeninger
• Indberetning af udlodning/tilskrivning af renter
• Hvem påhviler indberetningspligten
• Overdragelse/hævning.

Bemærk

Bemærk

Betegnelsen "investeringsforeningsbeviser" blev generelt ændret til "investeringsbeviser" ved lov nr. 433 af 16. maj 2012. Visse steder, herunder i indberetningsbekendtgørelsen, anvendes endnu betegnelsen "investeringsforeningsbeviser". 

Regel

Der er indberetningspligt for afkast, overdragelse og hævning af andele i investeringsforeninger. Se SKL §§ 10 A-10 B, ændret ved lov nr. 433 af 16. maj 2012, og indberetningsbekendtgørelsens § 53. 

Certifikatudstedende investeringsforeninger

Ved indberetningen skelnes der mellem certifikatudstedende investeringsforeninger og ikke-certifikatudstedende investeringsforeninger (kontoførende investeringsforeninger).

Inden for certifikatudstedende investeringsforeninger skelnes mellem:

• Investeringsselskaber efter SEL § 3, stk. 1, nr. 19, jf. ABL § 19, der i store træk svarer til den tidligere betegnelse "akkumulerende investeringsforening".
• Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning efter LL § 16 C, der er ændret ved lov nr. 433 af 16. maj 2012, og som i store træk svarer til den tidligere betegnelse "udlodende investeringsforening".  

Certifikatudstedende investeringsforeninger udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud. Certifikaterne skal fremtræde som særskilte dokumenter med bestemt pålydende. På den måde bliver investeringsbevisets ejer lodtagende i foreningens formue i forhold til investeringsbevisets pålydende.

Om begrænsninger i indberetningspligten. Se indberetningsbekendtgørelsens § 48 og § 55.

Udlodning fra et investeringsselskab efter SEL § 3, stk. 1, nr. 19, beskattes hos skattepligtige fysiske personer som aktieindkomst.

Udlodninger fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning efter LL § 16 C beskattes hos skattepligtige fysiske personer som:

• Aktieindkomst, hvis investeringsforeningen primært investerer i aktier (aktiebaseret).
• Kapitalindkomst, hvis investeringsforeningen primært investerer i obligationer mv. (obligationsbaseret).

Kontoførende investeringsforeninger

Kontoførende investeringsforeninger er i modsætning til certifikatudstedende investeringsforeninger ikke selvstændige skattesubjekter. Medlemmerne af disse foreninger er direkte skattepligtige af foreningens indtægter.

En skattepligtig fysisk person, der er medlem af en kontoførende investeringsforening, beskattes således af renter af indskud samt af afkast, gevinst og tab ved salg af værdipapirer, som den kontoførende investeringsforening oppebærer, på samme vis som hvis medlemmet selv havde foretaget den direkte investering i det pågældende kapitalaktiv.

Indberetning af udlodning/tilskrivning af renter

Den indberetningspligtige for fysiske og juridiske personer skal oplyse om

• indfrielse af udbyttekuponer vedrørende investeringsbeviser i certifikatudstedende investeringsforeninger
• tilskrivning eller forfald af renter og udbytter mv. i kontoførende investeringsforeninger.

Se SKL § 10 A.

Indberetningen skal udover identifikationsoplysninger indeholde oplysning om størrelsen af årets udbytte før skat samt for børsnoterede værdipapirer eller værdipapirer, der er registreret i Værdipapircentralen, tillige kursværdi ved årets udgang.

For kontoførende investeringsforeninger skal oplyses om indestående ved udgang af kalenderåret.

Om frist for indberetning af udbytte af aktier mv. i danske investeringsselskaber og danske investeringsbeviser: Se indberetningsbekendtgørelsens § 46 a, indsat ved BEK nr. 1123 af 30. november 2012. 

Bemærk

Bemærk

Specielt gælder for beviser i indenlandske investeringsforeninger, herunder konti i indenlandske kontoførende investeringsforeninger, at indberetningen desuden skal indeholde oplysning om størrelsen af udbytte før skat fordelt på kapitalindkomst, aktieindkomst og skattefrit udbytte.

Hvem påhviler indberetningspligten

Indberetningspligten påhviler som udgangspunkt kontoføreren eller depositaren. Er værdipapiret ikke deponeret eller kontoført her i landet, og indfries udbyttekravet af et pengeinstitut eller anden indløser, påhviler indberetningspligten denne. Se SKL § 10 A.

Udbetales afkast direkte til medlemmet fra en investeringsforening her i landet påhviler indberetningspligten foreningen.

Både indenlandske og udenlandske investeringsforeninger, herunder kontoførende investeringsforeninger, er omfattet af ordningen.

Investeringsforeninger er pligtige til at give den, der er indberetningspligtig vedrørende et medlems mellemværende med foreningen, de oplysninger, der er nødvendige for, at indberetningspligten kan opfyldes. Se indberetningsbekendtgørelsens § 49.

Overdragelse/hævning

Efter SKL § 10 B er der oplysningspligt om overdragelse af investeringsbeviser og udbyttekuponer samt hel eller delvis hævning af indestående i kontoførende investeringsforeninger.

Oplysningspligten påhviler den, der som led i sit erhverv handler med eller formidler overdragelsen, henholdsvis erhververen eller overdrageren. Oplysning om hævning fra en kontoførende investeringsforening skal oplyses af foreningen.

Bemærk

Bemærk

Specifikt gælder ved overdragelse af investeringsbeviser, at også overdragelse mellem private er omfattet af oplysningspligten. Se indberetningsbekendtgørelsens § 52. I disse situationer skal indberetning foretages inden 15. januar i året efter udløbet af det kalenderår, hvori dispositionen har fundet sted.

Der skal ikke foretages indberetning om investeringsbeviser, der er anbragt i en rateopsparingsordning eller en opsparing i pensionsøjemed. Se indberetningsbekendtgørelsens § 7.