Indhold

Dette afsnit handler om fakturaens indhold, når der faktureres vedrørende leverancer til købere i andre EU-lande og om faktureringsregler, når der er omvendt betalingspligt.

Afsnittet indeholder:

Leverancer af varer til andre EU-lande
Leverancer af ydelser til andre EU-lande
Momsregistreringsnummer ved EU-handel
Omvendt betalingspligt - udenlandske virksomheder
Omvendt betalingspligt - CO2-kvoter og CO2-kreditter samt metalskrot.

Leverancer af varer til andre EU-lande

Ved levering af varer til andre EU-lande, som er omfattet af ML § 34, stk. 1, nr. 1-4, og hvor der skal betales erhvervelsesmoms i et andet EU-land, skal der udstedes en fuld faktura som også skal forsynes med modtagerens momsregistreringsnummer, forudsat at køberen - den afgiftspligtige person - har et sådant registreringsnummer. Køber skal have et gyldigt registreringsnummer, medmindre der fx er tale om en privatperson, der erhverver et nyt transportmiddel efter ML § 34, stk. 1, nr. 2.

Fakturering skal ske senest den 15. i måneden, der følger efter måneden, hvori leveringen har fundet sted. Se ML § 52 b, stk. 1, indsat ved lov nr. 277 af 27. marts 2012.

Fakturaen skal desuden forsynes med påtegning om, at leverancen er momsfritaget, fordi køberen skal beregne erhvervelsesmoms. Påtegningen skal henvise til enten

den relevante bestemmelse i momsloven, fx momsfritaget efter ML § 34, stk. 1, eller
den relevante bestemmelse i momssystemdirektivet, fx artikel 138, eller
anden tydelig relevant påtegning, fx "momsfritaget", "free of VAT", "0-sats" eller "zero-rated".

Se momsbekendtgørelsens § 41, stk. 2.

Leverancer af ydelser til andre EU-lande

Ved levering af ydelser, hvor der er omvendt betalingspligt i et andet EU-land, skal der udstedes en fuld faktura, som også skal forsynes med køberens momsregistreringsnummer, hvis køber er momsregistreret.

Fakturering af ydelsen, hvor aftageren er betalingspligtig, idet leveringsstedet er bestemt efter ML § 16, stk. 1, skal ske senest den 15. i måneden, der følger efter måneden, hvori leveringen har fundet sted. Se ML § 52 b, stk. 2, indsat ved lov nr. 277 af 27. marts 2012.

Fakturaen skal desuden forsynes med påtegning om, at leverancen er omfattet af omvendt betalingspligt. Påtegningen kan henvise til

den relevante bestemmelse i momsloven
den relevante bestemmelse i momssystemdirektivet, eller til
en anden tydelig relevant påtegning, fx "omvendt betalingspligt" eller "reverse charge".

Se momsbekendtgørelsens § 41, stk. 1.

Momsregistreringsnumre ved EU-handel

Ved EU-handel skal virksomheder anvende den alfanumeriske kode (DK) efterfulgt af virksomhedens eget momsregistreringsnummer (CVR-nummer) fx DK 12345678. Se momsbekendtgørelsens § 74. Ved angivelse af momsregistreringsnummer på virksomheder i andre EU-lande skal den alfanumeriske landekode anføres på tilsvarende måde sammen med kundens momsregistreringsnummer.

For virksomheder, der er fællesregistreret efter ML § 47, stk. 4, er det det fælles momsregistreringsnummer samt navn og adresse, som virksomheden er registreret under, der skal anvendes.

For virksomheder, der er delregistreret efter ML § 47, stk. 3, 2. pkt., er det den delregistrede virksomheds momsregistreringsnummer, navn og adresse, der skal anvendes.

Omvendt betalingspligt - udenlandske virksomheder

Udenlandske virksomheder, hvis salg er omfattet af omvendt betalingspligt efter ML § 46, stk. 1, nr. 1-3 og 5, skal udstede en fuld faktura. Det kan ske uden oplysning om den gældende momssats og momsbeløbets størrelse, fordi det er aftageren, der skal betale momsen. Se momsbekendtgørelsens § 40 a, stk. 1, indsat ved BEK nr. 1206 af 2. december 2006.

Fakturaen skal desuden indeholde oplysning om

købers momsregistreringsnummer (CVR-nummer),
sælgers momsregistreringsnummer i hjemlandet, hvis sælger ikke har et dansk registreringsnummer, og
at køber skal betale den moms, der påhviler leverancen, fx ved at anføre "omvendt betalingspligt, køber afregner momsen", "reverse charge, buyer settles the VAT" eller kun "omvendt betalingspligt", "reverse charge".

Omfattet af disse regler er:

Trekantshandel. Se ML § 46, stk. nr. 1.
Installation og montering. Se ML § 46, stk. 1, nr. 2.
Udenlandske virksomheders levering af ydelser her i landet. Se ML § 46, stk. 1. nr. 3.
Visse leveringer af gas og elektricitet. Se ML § 46, stk. 1, nr. 5.

Omvendt betalingspligt - CO2-kvoter og CO2-kreditter samt metalskrot

Virksomheder, hvis salg er omfattet af omvendt betalingspligt efter ML § 46, stk. 1, nr. 6 og 7, (henholdsvis reglerne om levering af CO2-kvoter eller CO2-kreditter fra en virksomhed, etableret her i landet, og reglerne om levering af metalskrot fra en virksomhed, etableret her i landet, idet den omvendte betalingspligt for metalskrot blev indført ved lov nr. 590 af 18. juni 2012) skal udstede en fuld faktura. Det kan ske uden oplysning om den gældende momssats og momsbeløbets størrelse, fordi det er aftageren, der skal beregne og betale momsen. Se momsbekendtgørelsens § 40 b, indsat ved BEK nr. 434 af 23. april 2010 og ændret ved BEK nr. 745 af 28. juni 2012.

Fakturaen skal desuden indeholde oplysning om, at køber skal betale den moms, der påhviler leverancen, fx ved at anføre "omvendt betalingspligt, køber afregner momsen", "reverse charge, buyer settles the VAT", eller kun "omvendt betalingspligt", "reverse charge".

De ændrede regler for fakturakrav ved handel med CO2-kvoter mv. har virkning for salg fra og med den 9. april 2010. Fra den dato er anvendelsen af omvendt betalingspligt obligatorisk. Sælger skal angive beløbet i rubrik C på momsangivelsen.

De ændrede regler for fakturakrav ved handel med metalskrot har virkning fra og med 1. juli 2012. Fra denne dato er anvendelsen af omvendt betalingspligt obligatorisk. Sælger skal angive beløbet i rubrik C på momsangivelsen.

Se også

Afsnit A.B.3.3.1.4 om fuld faktura.