Indhold

Dette afsnit handler om omvendt betalingspligt for moms, når der leveres ydelser i form af CO2-kvoter eller CO2-kreditter. Se ML § 46, stk. 1, nr. 6.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Administrative regler.

Regel

Aftageren er omvendt betalingspligtig for moms, når aftageren er en afgiftspligtig person her i landet, der modtager CO2-kvoter eller CO2-kreditter fra en virksomhed, etableret her i landet. Se ML § 46, stk. 1, nr. 6.

Følgende transaktioner er omfattet af den omvendte betalingspligt for moms:

  • Ydelse i form af CO2-kvote: Bevis for retten til at udlede 1 ton CO2 i en nærmere angivet periode, og som kan omsættes via elektroniske kvoteregistre i Danmark og i udlandet
  • Ydelse i form af CO2-kreditter: Investering i projekter for bæredygtig energi, klima og miljø, der udmåles til et tilgodehavende på en reduceret mængde af den globale udledning af drivhusgasser, der svarer til 1 ton CO2, og som på dette grundlag kan ombyttes til CO2-kvoter og kan omsættes via elektroniske kvoteregistre i Danmark og i udlandet

Se lov om CO2-kvoter, jf. LBK nr. 1095 af 28. november 2012, herunder især:

  • Definitionerne i lovens § 2, nr. 5 og 14
  • Erhvervs- og Vækstministeriets administration af danske konti i det elektroniske EU-register og af et elektronisk Kyoto-register i lovens §§ 21-23.

Administrative regler

Nedenfor følger henvisninger til administrative regler i tilknytning til omvendt betalingspligt for moms ved levering af CO2-kvoter eller CO2-kreditter:

Leverandøren af CO2-kvoter eller CO2-kreditter til en køber, der er betalingspligtig for momsen

Leverandøren af CO2-kvoter eller CO2-kreditter til en køber, der er betalingspligtig for momsen, er underlagt særlige oplysningskrav til faktura. Se momsbekendtgørelsens § 40 b, indsat ved BEK nr. 434 af 23. april 2010.

Leverandøren har bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 52, stk. 10, nr. 3, ændret ved BEK nr. 434 af 23. april 2010.

Leverandøren skal i momsangivelsens rubrik C angive indenlandske leverancer af CO2-kvoter eller CO2-kreditter, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms af CO2-kvoter eller CO2-kreditter efter ML § 46, stk. 1, nr. 6. Se momsbekendtgørelsens § 54 a, stk. 7, ændret ved BEK nr. 274 af 23. marts 2011, der henviser til momsbekendtgørelsens § 52, stk. 10, nr. 3, ændret ved BEK nr. 434 af 23. april 2010.

Den betalingspligtige person

Den betalingspligtige person har en særskilt registreringspligt, hvis vedkommende i forvejen ikke er momsregistreret på et andet grundlag. Se ML § 50 b.

Der er fikseret angivelsesperiode og -frister efter ML § 57, stk. 3 (kvartalet) ved særskilt registrering efter ML § 50 b. Se ML § 64, stk. 1, der henviser til ML § 50 b og § 57, stk. 3.

Der er også bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 52, stk. 3, ændret ved BEK nr. 1497 af 15. december 2009 og BEK nr. 434 af 23. april 2010.

Den betalingspligtige person skal på momsangivelsen angive den (omvendt) betalingspligtige moms som udgående afgift (salgsmoms) og skal, forudsat CO2-kvoterne eller CO2-kreditterne anvendes til momsmæssigt formål, angive det samme beløb som indgående afgift (købsmoms). Se afsnit A.B.4.2.1.2 og ML § 57, stk. 1.

Se også

Se også om krav til fakturering, bogføring og regnskab, der generelt ligger til grund for omvendt betalingspligt for moms efter ML § 46, stk. 1, nr. 1-7:

  • Afsnit A.B.3.3.1.5 Leverancer til andre EU-lande og omvendt betalingspligt
  • Afsnit A.B.3.3.3.2 Særlige konti og rubrikker.

Bemærk

Bemærk

Det er indenlandsk handel med ydelser i form af CO2-kvoter eller CO2-kreditter, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms efter ML § 46, stk. 1, nr. 6.

Hvis der fra udlandet leveres ydelser i form af CO2-kvoter eller CO2-kreditter til Danmark, vil leveringsstedet for ydelsen være Danmark efter hovedreglen for grænseoverskridende leverancer af ydelser i den danske momslov ML § 16, stk. 1. Den danske afgiftspligtige person, der som kunde aftager ydelserne, vil også i dette tilfælde være omvendt betalingspligtig for moms af ydelserne, men her efter ML § 46, stk. 1, nr. 3.