Indhold

Dette afsnit beskriver de særlige regnskabskrav, som en virksomhed skal opfylde for at kunne anvende brugtmomsordningen.

Afsnittet indeholder:

• Særskilte regnskaber
• Regnskab for ordningen om individuel opgørelse af købs og salgspriser
• Regnskab for ordningen om samlet periodevis opgørelse af købs- og salgspriser
• Regnskab for brugte personbiler
• Auktionsholderes regnskab
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Særskilte regnskaber

Virksomheder, der anvender brugtmomsordningen, skal føre særskilte regnskaber for:

• Varer, der sælges efter de almindelige momsregler (det almindelige momsregnskab).
• Varer, der sælges efter ordningen om individuel opgørelse af købs- og salgspriser. Se ML § 70, stk. 1 og afsnit D.A.18.4.2.
• Varer, der sælges efter ordningen om samlet periodevis opgørelse af købs- og salgspriser. Se ML § 70, stk. 5 og afsnit D.A.18.4.3.
• Brugte personmotorkøretøjer, der sælges efter brugtmomsordningen. Se ML § 71 og afsnit D.A.18.5.

Regnskabet skal være ajourført og skal give SKAT mulighed for at kontrollere regnskabet. Se momsbekendtgørelsens § 93, stk. 1.

Regnskab for ordningen om individuel opgørelse af købs- og salgspriser

Regnskabet skal for hver enkelt vare indeholde:

• Lagernummer
• Købs- og salgsdato
• Købspris og salgspris inkl. moms
• Forskelsbeløbet mellem salgs- og købspris

Momsgrundlaget er 80 % af det beregnede forskelsbeløb. Se afsnit D.A.18.4.1.

Det beregnede positive momsbeløb føres på kontoen for salgsmoms i virksomhedens almindelige momsregnskab.

Se momsbekendtgørelsens § 93, stk. 2.

Regnskab for ordningen om samlet periodevis opgørelse af købs- og salgspriser

Regnskabet skal indeholde:

• En konto for virksomhedens samlede indkøb i perioden
• En konto for virksomhedens samlede salg i perioden

Kontiene afsluttes ved hver momsperiodes udløb.

Hvis beløbet på salgskontoen overstiger beløbet på købskontoen, overføres 20 % af det overskydende beløb til kontoen for salgsmoms i virksomhedens almindelige momsregnskab.

Hvis beløbet på købskontoen overstiger beløbet på salgskontoen, overføres forskelsbeløbet til næste periode. Det er altså muligt at få negative momstilsvar overført til næste periode.

Se momsbekendtgørelsens § 93, stk. 3.

Hvis en vare, der har været omfattet af ordningen om samlet periodevis opgørelse, sælges efter momslovens almindelige regler, skal virksomheden tillægge indkøbsprisen på kontoen for virksomhedens samlede salg i perioden. Se momsbekendtgørelsens § 93, stk. 4 og afsnit D.A.18.4.4 om muligheden for at anvende momslovens almindelige regler.

Regnskab for brugte personbiler

Regnskabet skal indeholde følgende oplysninger for hvert enkelt køretøj:

• Lagernummer
• Købsdato
• Afregningsbilagsnummer
• Sælgers (tidligere ejers) navn
• Købspris
• Beskrivelse af bilen (type, årgang mv.)
• Salgsdato
• Fakturanummer
• Købers navn
• Salgspris
• Beregnet momsbeløb (= salgsmoms fratrukket det beregnede fradrag).

Hvis det beregnede momsbeløb er positivt, skal det overføres til kontoen for salgsmoms i det almindelige momsregnskab.

Se momsbekendtgørelsens § 93, stk. 5.

Auktionsholderes regnskab

Auktionsholdere, der sælger varer efter brugtmomsordningen, skal føre særskilt regnskab, der skal indeholde følgende oplysninger:

• Salgspris til køber
• Afregningspris til sælger
• Beregnet momsbeløb (skal fremgå direkte af regnskabet).

Den beregnede salgsmoms skal overføres til kontoen for salgsmoms i det almindelige momsregnskab.

Se momsbekendtgørelsens § 93, stk. 6.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: