Indhold
Dette afsnit handler om de generelle regler i statsskatteloven, der anvendes på forsikrings- og pensionsordninger, der ikke er omfattet af pensionsbeskatningsloven, samt hvilke ordninger reglerne typisk anvendes på.
Afsnittet indeholder:
- Beskatning af løbende udbetalinger efter SL § 4 litra c
- Skattefrihed af kapitaludbetalinger efter SL § 5, litra b
- Beskatning af afkast
- Ordninger, som reglerne anvendes på
- Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT- meddelelser med videre.
Se også
Se også afsnit C.A.10.4.3 om forskellige typer forsikrings- og pensionsordninger.
Beskatning af løbende udbetalinger efter SL § 4 litra c
Den skattepligtige indkomst, der omtales her, er den, der bl.a. i SL § 4 litra c omtales som: "pension, livrente, overlevelsesrente, aftægt og deslige". Se SL § 4.
Bestemmelsen er en opsamlingsbestemmelse.
Skattepligten efter SL § 4 litra c gælder, selvom retten til ydelserne er tilvejebragt gennem tidligere indbetalinger, der ikke har været fradrag for.
Skattepligten omfatter efter ordlyden og sammenhængen med SL § 5 litra b udbetalinger i form af løbende ydelser.
Ydelser i form af ratevis udbetaling af en kapital over en i forvejen aftalt tidsperiode - uanset om den umiddelbart berettigede er i live eller ej - er ikke omfattet af bestemmelsen, men er skattefri efter SL § 5 litra b.
Skattefrihed af kapitaludbetalinger efter SL § 5, litra b
Den skattepligtige indkomst omfatter ikke "udbetaling af livsforsikring, brandforsikringer og deslige". Se SL § 5, litra b.
Bestemmelsen er, ligesom SL § 4, litra a, en opsamlingsbestemmelse.
Bestemmelsen omfatter efter praksis bl.a.:
- Engangsudbetalinger fra renteforsikring eller lignende
- Bonusudbetalinger
- Engangsudbetalinger i forbindelse med ophævelse af en pensionsordning med løbende udbetalinger, fx udtrædelsesgodtgørelse fra en pensionskasse.
Beskatning af afkast
Afkastet på ordninger, der behandles efter reglerne i statsskatteloven, er efter praksis skattefrit.
Ordninger som reglerne anvendes på
Statsskattelovens regler omfatter bl.a. følgende ordninger:
- Udenlandske pensionskasseordninger, der er oprettet før den 18. februar 1992 og ikke i tide er valgt beskattet efter reglerne i PBL § 53 A eller PBL § 53 B
- Pensionsordninger, der ikke anses for omfattet af begreberne livsforsikringer og pensionskasseordninger i PBL § 53 A og PBL § 53 B, eksempelvis en pensionsreserve opbygget i udlandet efter de dér gældende regler, som indestår i personens virksomhed
- Syge- og ulykkesforsikringer, der ikke ejes af den forsikrede
- Offentligt administrerede ordninger, der udbetaler løbende livsbetingede ydelser, jf. SKM2001.159.LSR.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT- meddelelser med videre
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT- meddelelse
|
Afgørelsen i stikord
|
Yderligere kommentarer
|
Landsskatteretskendelser
|
SKM2001.159.LSR
|
Udbetaling fra den frivillige dagpengesikring var ikke skattefri efter PBL § 53 A. Denne regel blev antaget kun at angå ordninger oprettet i private forsikringsselskaber og lignende og ikke en offentligt administreret ordning som den omhandlede frivillige dagpengesikring.
|
|