Indhold

Dette afsnit handler om, hvornår leverandørens/kundens bopæl/sædvanlige opholdssted er relevant som tilknytningsmoment og beskriver, hvad der forstås ved "bopæl" og "sædvanligt opholdssted".

Afsnittet indeholder:

• Hvornår er bopæl/sædvanligt opholdssted relevant som tilknytningsmoment?
• Definition: Bopæl
• Definition: Sædvanligt opholdssted
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Hvornår er bopæl/sædvanligt opholdssted relevant som tilknytningsmoment?

I visse tilfælde kan leveringsstedet være dér, hvor leverandøren/kunden har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted. Det gælder følgende ydelser:

• Ydelser omfattet af ML § 16, stk. 1 (hovedregel 1 om leverancer til afgiftspligtige personer: Kundens bopæl eller sædvanlige opholdssted anvendes som tilknytningsmoment, hvis kunden hverken har etableret et sted for sin økonomiske virksomhed eller et fast forretningssted, hvortil ydelsen leveres. Se momsforordningens artikel 21, stk. 3.
• Ydelser omfattet af ML § 16, stk. 4 (hovedregel 2 om leverancer til ikke-afgiftspligtige personer): Leverandørens bopæl eller sædvanlige opholdssted anvendes som tilknytningsmoment, hvis leverandøren hverken har etableret et sted for sin økonomiske virksomhed eller et fast forretningssted, hvorfra ydelsen leveres.
• xYdelser omfattet af ML § 21b, stk, 2, om anden udlejning end korttidsudlejning af transportmidler til ikke-afgiftspligtige personer.x
• Ydelser omfattet af ML § 21c (elektroniske ydelser) der leveres til ikke-afgiftspligtige personer: Leveringsstedet fastlægges afhængigt af, hvor kunden er etableret eller har sin bopæl eller sædvanligt opholdssted, når leverandøren er etableret i Danmark eller udenfor EU.
• Ydelser omfattet af ML § 21d, nr. 1-10, der leveres til ikke-afgiftspligtige personer: Leveringsstedet fastlægges ud fra, om kunden er etableret eller har bopæl eller sædvanligt opholdssted indenfor eller udenfor EU.

Bemærk

Reglerne omfatter kun fysiske personer, idet juridiske personer altid vil have et hjemsted for den økonomiske virksomhed. Se momsforordningens artikel 12 og 13.

Definition: Bopæl

Ved "bopæl" forstås den adresse, der er indført i folkeregisteret eller et andet lignende register, eller den adresse, som den pågældende har opgivet til de berørte skattemyndigheder. Dette gælder dog ikke, hvis der er bevis for at denne adresse ikke afspejler de virkelige omstændigheder. Se momsforordningens artikel 12.

Definitionen gælder for fysiske personer, uanset om de er afgiftspligtige eller ej.

Definition: Sædvanligt opholdssted

Ved "sædvanligt opholdssted" forstås det sted, hvor en person normalt bor som følge af personlig eller erhvervsmæssig tilknytning. Se momsforordningens artikel 13, 1. led.

Hvis personen erhvervsmæssigt er tilknyttet et andet land end det land, hvor vedkommende har den personlige tilknytning, er det den personlige tilknytning, der lægges til grund ved fastlæggelsen af det sædvanlige opholdssted. Dette gælder også, hvis der ikke er nogen erhvervsmæssig tilknytning. Se momsforordningens artikel 13, 2. led.

Definitionen gælder for fysiske personer, uanset om de er afgiftspligtige eller ej.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: