Et underskud i den personlige indkomst, der ikke er anvendt, fremføres inden for de følgende indkomstår, i det omfang beløbet ikke kan modregnes for et tidligere indkomstår, til fradrag inden beregningsgrundlaget for bundskat og topskat efter PSL §§ 6 og 7 opgøres, jf. PSL § 13, stk. 4, 5. pkt.
Hvert år fradrages således underskuddet i rækkefølgen: Først i ægtefællernes positive nettokapitalindkomst opgjort under ét, derefter i den skattepligtiges personlige indkomst med tillæg af heri fradragne og ikke medregnede beløb omfattet af beløbsgrænsen i PBL § 16, stk. 1, og endelig i ægtefællens personlige indkomst med tillæg af heri fradragne og ikke medregnede beløb omfattet af beløbsgrænsen i PBL § 16, stk. 1, jf. PSL § 13, stk. 4, 6. pkt.
Når begge ægtefæller har positiv nettokapitalindkomst, skal underskud fortrinsvis modregnes i egen kapitalindkomst og derefter i ægtefællens kaptalindkomst, jf. PSL § 13, stk. 4, 7. pkt.
Når begge ægtefæller har underskud fra tidligere år, skal ægtefællens egne underskud modregnes først, jf. PSL § 13, stk. 4, 8. (og sidste) punktum.
| Eksempel C-32. Anvendelse af tidligere års underskud. |
| Underskud |
Ægtefælle 1 |
Ægtefælle 2 |
| 1. Underskud i personlig indkomst fra 2010 |
- |
29.000 |
| 2. Underskud i personlig indkomst fra 2011 |
18.000 |
- |
| 3. Indkomstårets indkomster m.v. |
| 4. Personlig indkomst efter fradrag af indskud på ratepension (ikke pensionsudbetalinger, dvs. ikke omfattet af udligningsskat) |
610.000 |
-15.000 |
| 5. Kapitalindkomst |
-30.000 |
-20.000 |
| 6. Ligningsmæssige fradrag |
8.200 |
0 |
| 7. Skattepligtig indkomst: (4)+(5)-(6) |
571.800 |
-35.000 |
| 8. Underskud i skattepligtig indkomst overført fra Æ2 |
-35.000 |
35.000 |
| 9. Skattepligtig indkomst efter modregning: (7)+(8) |
536.800 |
0 |
| Personlig indkomst vedr. bundskat og topskat: |
| 10. Personlig indkomst (4) |
610.000 |
-15.000 |
| 11. Underskud i årets personlige indkomst hos Æ2: (4) = 15.000 der fuldt ud kan modregnes hos Æ1 |
-15.000 |
15.000 |
| 12. Ægtefællerne har ikke samlet positiv nettokapitalindkomst, jf. (5), og derfor skal tidligere års underskud modregnes i personlig indkomst, først eget underskud, jf. (2) |
18.000 |
- |
| 13. Modregning af Æ2´s underskud i personlig indkomst fra tidligere indkomstår, jf. (1) |
29.000 |
|
| 14. I alt: (10)+(11)-(12)-(13) |
548.000 |
0 |
| Kapitalindkomst vedr. bundskat og topskat: |
| 15. Kapitalindkomst, jf. (5) er samlet negativ for Æ1 + Æ2 |
0 |
0 |
| Skatteberegning: |
| 16. Bundskat: 4,64% af [(14)+(15)] |
25.427,20 |
0,00 |
| 17. Topskat af personlig indkomst mv.: 15% topskat af [(14) - 389.900] |
23.715,00 |
0,00 |
| 18. Sundhedsbidrag og kommune- og kirkeskat: 31,33% af (9) |
168.179,44 |
0,00 |
| 19. Skatteværdi af 2 personfradrag: 35,97% af 2x42.900 |
30.862,26 |
- |
| 20. Nedslag for negativ kapitalindkomst beregnet hos Æ1 og Æ2 (Æ2´s nedslag overføres til udnyttelse hos Æ1), jf. afsnit H.5: 1 % af -(5) hos Æ1 og Æ2 = 300,00 + 200,00 = 500,00 nedslag |
500,00 |
|
| 21. Skatter i alt (ekskl. evt. AM-bidrag): (16)+(17)+(18)-(19)-(20) |
185.959,38 |
0,00 |