Hvis der stadig er et underskud i skattepligtig indkomst - efter modregning i egne statsskatter og ægtefælles skattepligtige indkomst - modregnes skatteværdien af dette resterende underskud i ægtefællens statsskatter (bundskat, topskat, udligningsskat og skat af aktieindkomst over grundbeløbet), jf. PSL § 13, stk. 2, 2. punktum.

Modregningen sker efter rækkefølgen: bundskat, topskat, udligningsskat og skat af aktieindkomst over 48.300 kr.

I henhold til PSL § 13, stk. 2, 3. punktum, sker modregning, før ægtefællens egne uudnyttede underskud i skattepligtig indkomst fra tidligere år fremføres.

Eksempel C-10. Modregning i ægtefælles indkomst og skat.
Indkomstoplysninger m.v. Ægtefælle 1 Ægtefælle 2
1. Personlig indkomst 0 160.000
2. Kapitalindkomst -20.000 -128.000
3. Ligningsmæssige fradrag 5.000 20.000
4. Skattepligtig indkomst før modregning af underskud og underskudsværdi: (1)+(2)-(3) -25.000 12.000
5. Der er ingen statsskatter (bundskat, topskat og skat af aktieindkomst over grundbeløbet) hos Æ1 at modregne underskudsværdi i. Af Æ1´s underskud i skattepligtig indkomst på 25.000 (4) kan 12.000 rummes i (4) hos Æ2 12.000 -12.000
6. Skattepligtig indkomst efter modregning: (4)+(5) -13.000 0
Skatteberegning
7. Bundskat: 4,64% af (1) 0,00 7.424,00
8. Skatteværdi af Æ1´s underskud i skattepligtig indkomst: 31,33% af 13.000, jf. (6) = 4.072,90, der kan rummes i Æ2´s bundskat (7) - 4.072,90
9. Bundskat efter modregning af underskudsværdi: (7)-(8) - 3.351,10
10. Skatteværdi af Æ2´s og fra Æ1 overført personfradrag vedr. bundskat: 2 x 4,64% af 42.900 = 3.981,12, hvoraf der kan rummes 3.351,10 i Æ2´s resterende bundskat (9); resten af skatteværdien går tabt (630,02) - 3.351,10
11. Bundskat efter modregning af personfradragsværdi: (9)-(10) - 0
12. Skatteværdi af Æ2´s og fra Æ1 overført personfradrag vedr. sundhedsbidrag: 2 x 7% af 42.900 = 6.006,00, der går tabt  -  -
13. Skatteværdi af personfradrag vedr. kommune- og kirkeskat: 2 x 24,33% af 42.900 = 20.875,14, der går tabt - -
14. Nedslag for negativ kapitalindkomst (samlet negativ kapitalindkomst 148.000 > 100.000), jf. afsnit H.5: 1% hos Æ1 af 20.000 + 1% hos Æ2 af (100.000 - 20.000) = 200,00 + 800,00 = 1.000,00, der ikke kan udnyttes hos nogen af ægtefællerne og derfor går tabt - -
15. Kompensationsbeløb, jf. afsnit H.5: 1 % af (3) hos Æ1 = 1% af 5.000 = 50,00, der ikke kan udnyttes hos nogen af ægtefællerne og derfor går tabt - -
16. Skatter i alt (ekskl. eventuelt AM-bidrag): (11) 0,00 0,00

I eksempel C-10 kan ægtefælle 1 ikke udnytte sit underskud til modregning i egne skatter, da denne ikke har statsskatter (i form af bundskat, topskat, udligningsskat eller 42% skat af aktieindkomst). Den del af underskuddet, der kan rummes i ægtefælle 2's skattepligtige indkomst, skal først modregnes. Skatteværdien af det resterende underskud modregnes i ægtefælle 2's bundskat.

Eksempel C-11. Modregning i egen skat og i ægtefælles indkomst og skat.
Indkomstoplysninger m.v. Ægtefælle 1 Ægtefælle 2
1. Personlig indkomst (ikke pensionsudbetalinger, dvs. ikke omfattet af udligningsskat) 110.000 424.000
2. Kapitalindkomst -200.000 -324.000
3. Ligningsmæssige fradrag 35.000 31.000
4. Skattepligtig indkomst før modregning af underskudsværdi og underskud: (1)+(2)-(3) -125.000 69.000
Skatteberegning mv.    
5. Bundskat: 4,64% af (1) 5.104,00 19.673,60
6. Topskat hos Æ2: 15% af [(1)-389.900]  -  5.115,00
7. Skatteværdi af underskud i skattepligtig indkomst: 31,33% af 125.000, jf. (4), = 39.162,50, hvoraf der kan rummes 5.104,00 i Æ1´s statsskat, dvs. bundskat (5) 5.104,00 -
8. Æ1´s bundskat efter modregning af underskudsværdi i egne statsskatter: (5)-(7)   0,00  -
9. Æ1´s underskud hvoraf værdi er modregnet i Æ1´s statsskat: (7) / 31,33% = 16.291,09 16.291,09 -
10. Skattepligtig indkomst efter modregning af underskudsværdi (4)+(9) -108.708,91 69.000
11. Af Æ1´s underskud i skattepligtig indkomst på 108.708,91, jf. (10), kan 69.000 rummes i (10) hos Æ2 69.000 -69.000
12. Skattepligtig indkomst efter modregning i underskud: (10)+(11) -39.708,91 0
13. Skatteværdi af Æ1´s resterende underskud i skattepligtig indkomst: 31,33% af 39.708,91, jf. (12) = 12.440,80, der kan rummes i Æ2´s bundskat (5) - 12.440,80
14. Æ2´s bundskat efter modregning af underskudsværdi i ægtefælles statsskatter: (5)-(13) - 7.232,80
15. Skatteværdi af Æ2´s personfradrag vedr. bundskat: 4,64% af 42.900 = 1.990,56, der kan rummes i Æ2´s resterende bundskat (14) - 1.990,56
16. Æ2´s bundskat efter modregning af personfradragsværdi: (14)-(15) - 5.242,24
17. Skatteværdi af Æ2´s personfradrag vedr. sundhedsbidrag: 7% af 42.900 = 3.003,00, der kan rummes i Æ2´s resterende bundskat (16)    -  3.003,00
18. Æ2´s bundskat efter modregning af personfradragsværdi: (16)-(17) - 2.239,24
19. Skatteværdi af Æ2´s personfradrag vedr. kommune- og kirkeskat: 24,33% af 42.900 = 10.437,57, hvoraf der kan rummes 2.239,24 i Æ2´s resterende bundskat (18); resterende personfradragsværdi = 10.437,57 - 2.239,24 = 8.198,33   - 2.239,24
20. Æ2´s bundskat efter modregning af kommunal personfradragsværdi: (18)-(19) - 0,00
22. Æ2´s topskat efter modregning af resterende kommunal personfradragsværdi: (6) -  5.115,00, jf (19) = 0,00, og den resterende kommunale personfradragsværdi hos Æ2 går tabt (= 8.198,33 - 5.115,00 = 3.083,33, der går tabt) - 0,00
23. Nedslag for negativ kapitalindkomst, jf. afsnit H.5: 1% hos Æ1 af 50.000 + 1% hos Æ2 af 50.000 = 500,00 + 500,00 = 1.000,00, der ikke kan udnyttes hos nogen af ægtefællerne og derfor går tabt - -
24. Kompensationsbeløb hos Æ1, jf. afsnit H.5: [1½ % af ((1) - 44.800)) - 35,97 % af 1.900] - [1 % af ((-(2) - 50.000) + 35.000)] = 294,57 - 1.850,00 = -1.555,43, dvs. et kompensationsbeløb på 1.555,43, der dog ikke kan udnyttes hos nogen af ægtefællerne og derfor går tabt - -
25. Skatter i alt (ekskl. eventuelt AM-bidrag): (8)+(20)+(22) 0,00 0,00

I det omfang den skattepligtige skal betale statsskat (i form af bundskat, topskat, udligningsskat eller 42% skat af aktieindkomst), skal skatteværdien af underskuddet først modregnes heri, jf. eksempel C-11. Resterer der herefter et underskud, skal den del af underskuddet, der kan rummes i ægtefællens skattepligtige indkomst modregnes heri. Er der herefter et yderligere underskud, skal underskuddets skatteværdi modregnes i ægtefællens statsskat.

Eksempel C-12. Modregning fuldt ud i ægtefælles skat.
Indkomstoplysninger m.v. Ægtefælle 1 Ægtefælle 2
1. Personlig indkomst 0 23.000
2. Kapitalindkomst 0 -4.000
3. Ligningsmæssige fradrag 1.500 20.000
4. Skattepligtig indkomst før modregning af underskudsværdi: (1)+(2)-(3) -1.500 -1.000
Skatteberegning mv.
5. Bundskat før modregning af skatteværdi: 4,64% af (1) 0,00 1.067,20
6. Skatteværdi af Æ2´s underskud i skattepligtig indkomst: 31,33% af 1.000, jf. (4) = 313,30, der kan rummes i Æ2´s bundskat (5) - 313,30
7. Bundskat før modregning hos Æ2 af underskudsværdi fra Æ1: (5)-(6) 0,00 753,90
8. Æ2´s underskud hvoraf værdi er modregnet i Æ2´s statsskat (5): (6) / 31,33% = 1.000 - -1.000
9. Skattepligtig indkomst efter modregning af Æ2´s underskudsværdi i Æ2´s statsskat: (4)-(8) -1.500 0
10. Skatteværdi af Æ1´s underskud i skattepligtig indkomst: 31,33% af 1.500, jf. (9) = 469,95, der kan rummes i Æ2´s bundskat (7) - 469,95
11. Bundskat efter modregning hos Æ2 af underskudsværdi fra Æ1: (7)-(10) 0,00 283,95
12. Æ1´s underskud hvoraf værdi er modregnet i Æ2´s statsskat: (10) / 31,33% = 1.500 1.500 -
13. Skattepligtig indkomst efter modregning af Æ1´s underskudsværdi i Æ2´s statsskat: (9)+(12) 0 0
14. Den del af skatteværdi af personfradrag, der kan rummes i skatten (11); resten af personfradragsværdi går tabt, lige som nedslag for negativ kapitalindkomst og kompensationsbeløb, jf. afsnit H.5 0,00 283,95
15. Skatter i alt  (ekskl. eventuelt AM-bidrag): (11)-(14) 0,00 0,00

Eksempel C-12 belyser tilfældet, hvor skatteyderen ikke kan udnytte sit underskud, hvorefter skatteværdien af underskuddet bliver modregnet i ægtefællens statsskat, fordi denne ikke har nogen skattepligtig indkomst.