Indhold
Dette afsnit handler om godtgørelse af CO2-afgift i forbindelse med kvoteomfattet energiforbrug.
Dette afsnit indeholder:
- Regel
- Sammenhænge mellem tilladelse til at udlede CO2 og godtgørelse af CO2-afgift
- Fjernvarme anvendt til procesformål
- Kvoteomfattede virksomheder med eget kraftvarmeanlæg
- Kvoteomfattede virksomheders levering af varme
- Rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling
Regel
Siden 1. januar 2010 har kvoteomfattede virksomheder haft adgang til fuld godtgørelse af CO2-afgift af kvoteomfattet varme og forbrug af afgiftspligtige brændsler (mineralolieprodukter, naturgas og kul mv.), der anvendes til produktionsprocesser. Det samme gælder for CO2-afgift af ikke-bionedbrydeligt affald.
Ved produktionsprocesser forstås i praksis energiforbrug til procesformål, som den kvoteomfattede virksomhed kan få godtgjort energiafgiften af efter reglerne i GASAL § 10, KULAL § 8 , og MINAL § 11.
Kvoteomfattede virksomheder kan også få tilbagebetalt CO2-afgift af kvoteomfattet varme og afgiftspligtige brændsler, der er anvendt til at fremstille kulde, når kulden anvendes til procesformål i kvoteomfattede virksomheder, fx nedkøling af varer.
Sammenhænge mellem tilladelse til at udlede CO2 og godtgørelse af CO2-afgift
Der er en direkte sammenhæng mellem den tilladelse, som den kvoteomfattede virksomhed har fået fra Energistyrelsen til at udlede CO2, og omfanget af adgangen til tilbagebetaling af CO2-afgift.
Tilladelsen fra Energistyrelsen indeholder en identifikation af produktionsenheden bl.a. med oplysning om produktionsenhedens CVR-nr. og lokalitet (adresse) samt en beskrivelse af de anlæg, der er omfattet af tilladelsen.
Det er den pågældende produktionsenhed (lokalitet) og det kvoteomfattede brændselsforbrug i de anlæg, som fremgår af tilladelsen, der er omfattet af reglerne om fuld tilbagebetaling af CO2-afgift.
Fjernvarme anvendt til procesformål
Kvoteomfattede virksomheder og momsregistrerede virksomheder, som har en driftsmæssig og fysisk sammenhæng inden for samme lokalitet med en kvotevirksomhed, kan få tilbagebetalt CO2-afgift af varme, der anvendes til procesformål, når varmen er produceret af en kvotereguleret produktionsenhed (varmeproducent).
Der ydes derimod ikke tilbagebetaling af CO2-afgift af varme, der er produceret af en ikke-kvotereguleret produktionsenhed (varmeproducent).
Andelen af en fjernvarmeleverance, som er produceret af en kvotereguleret varmeproducent, skal fremgå af fakturaen for varmeleverancen (varmeregningen).
Varmeregningen skal bl.a. oplyse følgende:
- Varmeleverancens størrelse
- Andelen af varmeleverancen, der er produceret af en kvotereguleret varmeproducent
- Den indirekte CO2-afgiftsbelastning på den kvoteomfattede varmeleverance
- Den indirekte CO2-afgiftsbelastning på en evt. ikke-kvoteomfattet andel af varmeleverancen.
Momsregistrerede virksomheder, som har en tæt driftsmæssig og fysisk sammenhæng indenfor samme lokalitet med en produktionsenhed, der har tilladelse til at udlede CO2, kan få godtgjort CO2-afgift af procesdamp/-varme, der leveres direkte fra en kvoteomfattet virksomhed/produktionsenhed til den forbundne momsregistrerede virksomhed. Se CO2AL § 9 a, stk. 1, 3. pkt.
En forholdsmæssig del af afgiften kan tilbagebetales når samme anlæg forsyner såvel tilbagebetalingsberettigede anvendelser som andre anvendelser i virksomheden, når en sådan fordeling kan opgøres. Se CO2AL § 9 a, stk. 3. Se også afsnit E.A.4.6.13 om fordeling og måling af energiforbrug.
Den andel, der kan henregnes under den tilbagebetalingsberettigede anvendelse, opgøres som forholdet mellem på den ene side den mængde, der anvendes til disse formål, og på den anden side den samlede mængde fremstillet på fællesanlægget.
Den resterende mængde brændsel m.v. henregnes til andre anvendelser i virksomheden. På anlæg, hvor fremløbstemperaturen er over 90° C, eller anlæg, hvor mindst 90 pct. af det tilbagebetalingsberettigede forbrug vedrører tilbagebetalingsberettigede anvendelser, kan virksomheden vælge mellem at opgøre andelen til andre anvendelser i virksomheden indirekte efter ovenstående metode og at opgøre forbruget til andre anvendelser direkte.
Den direkte opgjorte mængde energi, der skal henføres til andre anvendelser i virksomheden, opgøres som den mængde energi, der forbruges til andre anvendelser, divideret med energiindholdet i de indfyrede brændsler. Se MINAL § 9, stk. 2. Denne mængde divideres med anlæggets virkningsgrad. Såfremt målingen ikke foretages i umiddelbar nærhed af anlægget, der fremstiller varmen, tillægges yderligere 10 pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til den kvoteomfattede virksomhed. Virkningsgraden udgør for gasfyrede anlæg 0,90, for oliefyrede anlæg 0,85 og for andre anlæg 0,80. Se CO2AL § 9 a, stk. 3.
Kvoteomfattede virksomheder med eget kraftvarmeanlæg
Kvoteomfattede virksomheders forbrug af brændsel til at fremstille elektricitet er fritaget for CO2-afgift. Se CO2AL § 7, stk. 1, nr. 2 og 3.
Forbrug af afgiftspligtigt brændsel til fremstilling af elektricitet er ikke omfattet af reglerne i CO2AL § 9 a.
Se også
Se også afsnit E.A.4.4.10 om afgiftsregler om produktion af elektricitet og kraftvarme.
Kvoteomfattede virksomheders levering af varme
Kvoteomfattede virksomheder kan ►i 2024◄ ikke få godtgjort CO2-afgift af varme og brændsel, som direkte eller indirekte anvendes til at fremstille varme, der leveres fra virksomheden. Se CO2AL § 9 a, stk. 2, 1. pkt.
Kvoteomfattede virksomheder skal dermed betale energi- og CO2-afgift af afgiftspligtige brændsler, der anvendes til at fremstille varme, som leveres fra virksomheden.
►Fra og med 2025 godtgøres CO2-afgiften delvist, jf. lov nr. 683 af 11. juni 2024.
Fra den 1. januar 2025 kan kvoteomfattede varmeproducenter få en delvis godtgørelse for CO2-afgiften af brændsler til fremstilling af varme, som leveres fra virksomheden, eller anvendes til rumvarme mv. i virksomheden. Godtgørelsens andel af CO2-afgiften, jf. CO2AL § 2 er stigende i perioden 2025-2030. Tilsvarende gælder for kulde. Jf. CO2-afgiftslovens § 9 a, stk. 2, som gælder fra den 1. januar 2025.
Det svarer til, at reduktionen af godtgørelsen udgør følgende andel af CO2-afgiften:
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 - |
| Reduktion i godtgørelsen | 675/750 | 615/750 | 555/750 | 495/435 | 435/750 | 375/750 |
Dvs. ved en afgift på CO2 i 2025 på 750 kr./ton (2022-niveau) vil afgiften for kvoteomfattet rumvarme mv. netto udgøre 675 kr./ton, og godtgørelsen til varmeproducenten vil være 75 kr./ton CO2. Fra og med 2030 godtgøres afgiften med 50 pct.◄
Forbrug til procesformål, fx til stilstandsvarme, er godtgørelsesberettiget efter CO2AL § 9 a, stk. 1.
Rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling
Kvoteomfattede virksomheder skal, som alle øvrige momsregistrerede virksomheder, også betale energiafgift og CO2-afgift af energiforbrug til rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling.
►CO2-afgiften for kvoteomfattet rumvarme mv. reduceres fra den 1. januar 2025 sammenholdt med afgiften for ikke-kvoteomfattet rumvarme mv. Se foregående afsnit om Kvoteomfattede virksomheders levering af varme.◄
Hvis de samme anlæg/ledningsnet både forsyner virksomheden med rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling, anvendes reglerne for fordeling af energiforbruget mellem tilbagebetalingsberettigede formål og ikke-tilbagebetalingsberettigede formål. Se afsnit E.A.4.6.13 om fordeling og måling af energiforbrug.
Se også
Se afsnit E.A.4.6.4 om varme og energiprodukter anvendt som procesenergi.