Indhold

Dette afsnit beskriver skatteberegning for mellemperioden, når afdødes særbo skiftes, mens fællesboet overtages af ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Skatter der indgår i skatteberegningen
  • Eksempel

Se afsnit C.E.14 om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.

Regel

Skatteberegningen for særboet sker efter reglerne i DBSL §§ 14 - 16, der omfatter dødsboer, der er skattefritaget. Se DBSL § 68, stk. 2.

Se også

Se også afsnit C.E.3.2.4 om de almindelige regler for skatteberegning for mellemperioden.

Skatter der indgår i skatteberegningen

Når der sker en skatteberegning for mellemperioden for særboet, indgår

som forskudsbetalte indkomstskatter for mellemperioden.

Skatterne kan kun indgå i skatteberegningen, hvis de tilsvarende indtægter er med i indkomstopgørelsen for særboets mellemperiode. Se DBSL § 68, stk. 2.

Bemærk

Dødsboskatteloven har ingen regler lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check), når særboet skiftes, mens fællesboet skattemæssigt behandles efter reglerne om uskiftet bo mv. Kompensationsbeløbet vil derfor indgå i fællesboet. Se afsnit C.E.4.2.3 om skatteberegning i dødsåret ved uskiftet bo m.v.

Eksempel

Dette eksempel viser særboets indkomstopgørelse og beregningen af skat for mellemperioden, når der sker skifte af afdødes særbo, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Dødsfaldet er sket den 1. august 2024.
  • Særboets formue den 1. august 2024 omfatter kun bankindestående.
  • Afdøde har den 1. februar 2024 solgt et sommerhus, der er særeje. Sommerhuset er ikke skattefritaget efter EBL § 8, og den skattepligtige fortjeneste er beregnet til 500.000 kr.

Mellemperiode: 1. januar - 1. august 2024

Indkomst

Renter af bankindestående

10.000

Skattepligtig fortjeneste ved salg af sommerhus

500.000

Indkomst for mellemperioden

510.000

 

Skatteberegning

 

Mellemperiodeskat: 50 procent af 510.000

255.000

Fradrag: 8 måneder à 2.400

-19.200

Beregnet mellemperiodeskat

235.800

Foreløbige indkomstskatter

0

Restskat

235.800

Beløbsgrænse, der ikke skal indbetales

-41.300

Restskat over grænsebeløb, som dødsboet skal indbetale til Skattestyrelsen

194.500

Se også

Se også afsnit

  • C.E.15 om, hvor meget mellemperiodefradrag og beløbsgrænse, der ikke skal indbetales, er reguleret til for de enkelte år
  • C.E.3.2.4.1.1 om de almindelige regler om skatteberegning for mellemperioden i et dødsbo, der er skattefritaget.