Indhold

Dette afsnit handler om livsforsikring, hvor ejeren ikke ønsker at benytte sig af sin ret til fradrag/bortseelse for indbetaling af præmie på forsikringen.

Afsnittet indeholder:

• Omfattede livsforsikringer
• Krav til afkaldet i forsikringsaftalen
• Hvornår kan der ikke gives afkald?
• Fradrag for og beskatning af præmier og bidrag
• Beskatning af udbetalinger
• Beskatning af afkast
• Overgangsregler.

Omfattede livsforsikringer

PBL § 53 A, stk. 1, nr. 2, omfatter livsvarig og ophørende alderspension, rateforsikringer, kapitalforsikringer og aldersforsikringer, der opfylder reglerne i PBL §§ 2, 4, 5, 5 A, 5 B, 7, 8, 9, 10, 10 A og 11, men hvor ejeren ved oprettelsen har givet afkald på beskatning efter reglerne i PBL afsnit I.

Reglerne i PBL §§ 2, 4, 5, 5 A, 5 B, 7, 8, 9, 10, 10 A og 11, er beskrevet i afsnit C.A.10.2.1.1, C.A.10.2.2.1, C.A.10.2.5.1 og C.A.10.2.6.

Krav til afkaldet i forsikringsaftalen

Det skal fremgå af aftalen, at forsikringstageren ved oprettelsen har tilkendegivet, at forsikringen ønskes tegnet uden fradragsret. Forsikringen er derfor kun omfattet af PBL § 53 A, hvis afkaldet er givet ved oprettelsen af ordningen. Der kan dermed ikke gives afkald på et senere tidspunkt, og der er som udgangspunkt ingen mulighed for dispensation eller omgørelse. Se hertil SKM2010.67.SR. Er et afkald ved en fejl ikke blevet registreret af pensionsinstituttet, kan Skattestyrelsen dog godkende, at pensionsordningen omfattes af PBL § 53 A.

Der er dog under visse betingelser mulighed for at overføre beløb, der i løbet af kalenderåret er indbetalt til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning med løbende udbetalinger, rateforsikring, rateopsparing, aldersforsikring, aldersopsparing eller supplerende engangssum, til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning omfattet af § 53 A for samme person hos samme pensionsudbyder efter PBL § 22 D, stk. 5.

Se nærmere herom C.A.10.2.7.2

Hvornår kan der ikke gives afkald?

Der kan ikke gives afkald på beskatning efter afsnit I ved oprettelsen af en pensionsordning, hvis pensionsordningen modtager statsstøtte. Se PBL § 53 A, stk. 6. Ved pensionsordninger, der modtager statsstøtte, forstås pensionsordninger oprettet i institutioner, hvis drift, herunder løn- og pensionsbetaling for de ansatte, er fuldt eller delvist statsligt finansieret.

Fradrag for og beskatning af præmier og bidrag

Se afsnit C.A.10.4.2.3.3 om fradrag for og beskatning af præmier og bidrag til PBL § 53 A.

Beskatning af udbetalinger

Se afsnit C.A.10.4.2.3.4 om beskatning af udbetalinger fra PBL § 53 A.

Beskatning af afkast

Se afsnit C.A.10.4.2.3.5 om beskatning af afkast og afkastets beregning i PBL § 53 A.

Overgangsregler

Se afsnit C.A.10.4.2.3.6 om overgangsregler i PBL § 53 A.