Indhold

Dette afsnit handler om de oplysningskrav på momsområdet, der skal opfyldes som betingelse for, at varer fra lande uden for EU momsfrit kan indføres til Danmark som det første land inden for EU og herfra momsfrit kan leveres eller overføres videre til et andet EU-land, hvor momsen ved slutbrug af varerne ultimativt skal betales.

Afsnittet indeholder:

• Momsfritagelse, når varer fra lande uden for EU leveres til andre EU-lande 
• Oplysningskrav, når varer fra lande uden for EU leveres til andre EU-lande.

Momsfritagelse, når varer fra lande uden for EU leveres til andre EU-lande

Varer, der fra lande uden for EU indføres i Danmark, er fritaget for dansk moms, når

• importøren af varerne leverer eller overfører varerne videre til et andet EU-land, og
• denne leverance eller overførsel i sig selv er fritaget for dansk moms efter ML § 34, stk. 1, nr. 1-4.

Om det danske og EU-retlige grundlag for momsfritagelsen. Se ML § 36, stk. 1, nr. 5, der henviser til ML § 34, stk. 1, nr. 1-4, og momssystemdirektivets artikel 143, stk. 1, litra d, der henviser til direktivets artikel 138, samt afsnit D.A.10.3.5. 

Oplysningskrav, når varer fra lande uden for EU og leveres til andre EU-lande  

Baggrunden for at skærpe oplysningskrav, når varer fra lande uden for EU indføres til et land inden for EU og herfra leveres eller overføres videre til et andet EU-land, hvor momsen ved slutbrug af varerne ultimativt skal betales, har været misbrug af de gældende regler til unddragelse af moms og punktafgifter. Misbruget har bl.a. kunnet lade sig gøre, fordi de enkelte EU-lande har haft en forskellig administration af reglerne. Dette har bl.a. betydet, at skattemyndighederne i et eller flere EU-slutbrugerlande, hvor momsen af varerne ultimativt skulle være betalt, ikke haft tilstrækkelige muligheder for at følge den fysiske bevægelse af varer, der i første omfang har været indført fra lande uden for EU til EU via et andet EU-land end slutbrugerlandet.

Derfor er der med virkning fra den 1. januar 2011 indført skærpede oplysningskrav som betingelse for, at varer fra lande uden for EU momsfrit kan indføres til det første land inden for EU og herfra momsfrit kan leveres eller overføres videre til et andet EU-land, hvor momsen ved slutbrug af varerne ultimativt skal betales.

Om det EU-retlige grundlag for indgrebet. Se momssystemdirektivets artikel 143, stk. 2.

I dansk ret er reglerne gennemført på den måde, at skatteministeren er bemyndiget til at fastsætte nærmere regler for oplysningskrav, der skal opfyldes for at opnå momsfritagelse efter ML § 36, stk. 1, nr. 5.

De nærmere fastsatte oplysningskrav, der skal opfyldes, er:

For at opnå fritagelse for dansk moms af varer fra lande uden for EU, der indføres til Danmark efter ML § 36, stk. 1, nr. 5, skal en importør senest på indførselstidspunktet for varerne oplyse SKAT om:

• Importørens eget danske momsregistreringsnummer, udstedt efter ML § 47, stk. 1, eller momsregistreringsnummeret, hvorunder importørens fiskale repræsentant i Danmark foretager transaktioner efter momsbekendtgørelsens § 69, og
• Momsregistreringsnummeret, der er udstedt i et andet EU-land, for den afgiftspligtige person i det andet EU-land, og som får leveret varer fra Danmark efter ML § 34, stk. 1, nr. 1-3, eller
• Momsregistreringsnummeret, der er udstedt i et andet EU-land, til en dansk afgiftspligtig persons faste forretningssted mv. i det andet EU-land, som får overført varerne efter ML § 34, stk. 1, nr. 4.

SKAT kan desuden bestemme, at en importør for at opnå fritagelse for dansk moms af varer fra lande uden for EU, der indføres til Danmark efter ML § 36, stk. 1, nr. 5, senest på indførselstidspunktet for varerne skal dokumentere, at de indførte varer er bestemt til at blive leveret i et andet EU-land.

Se momsbekendtgørelsens § 73 a, indsat ved BEK nr. 1638 af 15/12/2010, idet der heri henvises til de administrative regler for fiskale repræsentanter på momsområdet i Danmark efter momsbekendtgørelsens § 69.