Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for eget forbrug af elektricitet i kraftvarmeværker.

Afsnittet indeholder:

  • Regler for eget forbrug af elektricitet efter elafgiftsloven
  • Regler for eget forbrug af elektricitet efter CO2-afgiftsloven
  • Typer af eget forbrug af elektricitet
  • Forbrug af elektricitet ved el-produktion
  • Forbrug af elektricitet ved kraftvarmeproduktion
  • Fælles forbrug af elektricitet ved el- og kraftvarmeproduktion
  • Andet forbrug af elektricitet til procesformål
  • Forbrug af elektricitet direkte til rumvarmeformål mv. og til fjernvarmeproduktion.

Regler for eget forbrug af elektricitet efter elafgiftsloven

Kraftværker og kraftvarmeværker, der er registreret efter momsloven for produktion af elektricitet, har ret til godtgørelse af afgift for eget forbrug af elektricitet til procesformål. Se ELAL § 11, stk. 1.

Kraftværker og kraftvarmeværker har også ret til godtgørelse af 1 øre pr. kWh af den del af værkets forbrug af elektricitet, der medgår direkte til produktion af elektricitet og til at opretholde muligheden for produktion af elektricitet. Se ELAL § 11, stk. 15, næstsidste pkt. Det vil sige, at kraftværker og kraftvarmeværker ikke skal betale et eldistributionsbidrag af eget forbrug af elektricitet omfattet af ELAL § 11, stk. 15, næstsidste pkt.

Kraftværker og kraftvarmeværker skal ikke nedsætte elafgiftsgodtgørelsen af værkets eget forbrug af elektricitet, der medgår direkte til produktion af elektricitet og til at opretholde muligheden for produktion af elektricitet. Se ELAL § 11 c, stk. 1 og 2.

Momsregistrerede kraftvarmeværker og kraftværker skal dermed ikke betale den såkaldte procesafgift af nævnte forbrug af elektricitet.

Elektricitet til produktion af elektricitet og til produktion af varme behandles afgiftsmæssigt forskelligt. Se nedenstående afsnit.

Regler for eget forbrug af elektricitet efter CO2-afgiftsloven

Kraftværker og kraftvarmeværker, der er registrerede efter CO2-afgiftsloven, kan ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde elektricitet efter CO2-afgiftsloven fradrage værkets eget forbrug af elektricitet, der direkte er medgået til produktion og distribution af elektricitet. Se CO2AL § 5, stk. 5.

Kraftværker og kraftvarmeværker, der ikke er registrerede efter CO2-afgiftsloven, har ret til godtgørelse af energispareafgift af elektricitet, der direkte er medgået til produktion og distribution af elektricitet. Se CO2AL § 7, stk. 5, nr. 3.

Momsregistrerede kraftværker og kraftvarmeværker skal dermed ikke betale energispareafgift af dette eget forbrug af elektricitet, der direkte er medgået til produktion og distribution af elektricitet.

Værkerne skal derimod betale energispareafgift af eget forbrug af elektricitet, der ikke direkte er medgået til produktion og distribution af elektricitet.

Typer af eget forbrug af elektricitet

Ovennævnte bestemmelser i elafgiftsloven og i CO2-afgiftsloven indebærer, at kraftværker og kraftvarmeværker skal opdele deres forbrug af elektricitet i forskellige typer af elforbrug.

Der er typisk tale om følgende fem typer:

  • Forbrug af elektricitet ved el-produktion
  • Forbrug af elektricitet ved kraftvarmeproduktion
  • Fælles forbrug af elektricitet ved el- og kraftvarmeproduktion. Det vil sige forbrug af elektricitet til driftsformål, som er nødvendig ved produktion af både elektricitet og varme, og som dermed ikke på forhånd kan henføres til enten el- eller kraftvarmeproduktion
  • Andet forbrug af elektricitet til procesformål
  • Forbrug af elektricitet direkte til rumvarmeformål mv. og fjernvarmeproduktion.

Nedenfor er der givet eksempler på de nævnte typer af elforbrug, og retten til evt. afgiftsgodtgørelse for elafgift og energispareafgift er beskrevet.

Forbrug af elektricitet ved el-produktion

Eksempler på forbrug af elektricitet ved el-produktion:

  • Drift, herunder magnetisering af generator
  • Drift af transformatorer direkte i tilknytning til el-produktion.

Momsregistrerede kraftværker og kraftvarmeværker har ret til fuld godtgørelse af elafgiften for forbrug af elektricitet, der benyttes i ovennævnte hjælpeudstyr i forbindelse med produktion af elektricitet. Se ELAL § 11, stk. 1, nr. 1, § 11, stk. 15 og § 11 c, stk. 2.

Værkerne har ret til fuld godtgørelse (afgiftsfrihed) for energispareafgiften for det samme forbrug af elektricitet. Se CO2AL § 5, stk. 5 og § 7, stk. 5, nr. 3.

Forbrug af elektricitet ved kraftvarmeproduktion

Eksempel på forbrug af elektricitet ved kraftvarmeproduktion:

  • Drift af pumper til cirkulation af fjernvarmevand, herunder udpumpning af fjernvarmevand til et varmeforsyningsnet.

Forbrug af elektricitet ved varmeproduktion er omfattet af de almindelige regler for godtgørelse af elafgift til procesformål i momsregistrerede virksomheder. Se ELAL § 11, stk. 1, nr. 1 og § 11 c, stk. 1.

Det vil sige, at værket både skal betale 1 øre/kWh i el-distributionsbidrag og betale den såkaldte procesafgift, der i 2012 udgør 3 øre/kWh, i 2013 3,5 øre/kWh, i 2014 3,5 øre/kWh og i 2015 3,6 øre/kWh. I 2012 skal afgiftsgodtgørelsen dermed nedsættes med i alt 4 øre/kWh. I 2013, 2014 og 2015 skal godtgørelsen nedsættes med henholdsvis 4,5 øre/kWh, 4,5 øre/kWh og 4,6 øre pr. kWh.

Forbruget er omfattet af CO2AL § 9, stk. 1, der ikke giver ret til godtgørelse af energispareafgift. Det vil sige, at værket skal betale energispareafgift af dette forbrug.

Fælles forbrug af elektricitet ved el- og kraftvarmeproduktion

Eksempler på fælles forbrug af elektricitet ved el- og kraftvarmeproduktion:

  • Transport af brændsel, fx kul, affald og biomasse fra lager til kraftvarmekedel
  • Drift af kraftvarmekedler
  • Drift af kraftvarmemotorer
  • Drift af fødevandspumper i kraftvarmeanlæg
  • Drift af miljøanlæg herunder røggasrensningsudstyr
  • Drift af styrings- og reguleringsanlæg (SRO-anlæg) mv.
  • Vandbehandlingsanlæg vedrørende interne vandkredse på værket (omfatter ikke spædevand til fjernvarmevand).

Et ubetydeligt forbrug af elektricitet til fx belysning og håndværktøj mv. i lokaler, hvori selve produktionen af elektricitet og varme sker, kan af praktiske, opgørelsesmæssige hensyn henføres under fælles forbrug.

Det samme gælder lignende forbrug af elektricitet i kontrolrum og øvrige teknikrum, laboratorier og mindre værkstedsrum, når disse er integreret i selve kraftvarmeværksbygningen.

Kraftvarmeværker skal fordele fælles forbrug af elektricitet efter samme forhold som værkets forbrug af brændsel til henholdsvis el- og kraftvarmeproduktion. Det vil sige efter V-formel 1,20 eller E-formel 0,67. Se GASAL § 8, stk. 2, KULAL § 7, stk. 1 og MINAL § 9, stk. 2. Det vil sige, at fælles forbrug af elektricitet skal fordeles efter samme nøgle (forhold) som brændsel, der er anvendt til el- og kraftvarmeproduktion.

Der skal dog ikke ske måling af hvert enkelt forbrug af elektricitet i kraftvarmeværket. Der kan fx ske en samlet måling af fællesforbruget af elektricitet.

Fællesforbruget kan fx også gøres op ved at måle det samlede el-forbrug i værket og herefter fratrække forbrug af elektricitet ved el-produktion, forbrug af elektricitet ved kraftvarmeproduktion og andet forbrug af elektricitet til procesformål.

Hvis værket af praktiske, administrative hensyn finder det for hensigtsmæssigt, kan værket dog også vælge at foretage en samlet måling af el-forbrug ved el-produktion og fælles forbrug af elektricitet ved el- og kraftvarmeproduktion, som så fordeles efter nøglen for brændselsfordeling.

Metodeeksempel

Nedenfor er vist et eksempel på fordeling af fælles forbrug mellem el- og kraftvarmeproduktion:

  • Værket har forbrugt 30.000 kWh elektricitet til brændselshåndtering, drift af cirkulationspumper, der pumper varmt vand til en akkumuleringstank, kedeldrift og SRO-anlæg
  • Reglerne for fordeling af brændsel mellem el- og kraftvarmeproduktion indebærer, at 60 pct. af brændslet er anvendt til produktion af elektricitet og resten (40 pct.) er anvendt til produktion af varme (denne procentuelle fordeling af brændslet på 60 pct. og 40 pct. er kun udtryk for et eksempel)
  • Fordelingen indebærer, at 18.000 kWh (60 pct. af 30.000 kWh) kan henføres til elproduktion og 12.000 kWh (40 pct. af 30.000 kWh) kan henføres til varmeproduktion.

Værkerne har ret til fuld godtgørelse af elafgiften og energispareafgiften for den del af el-forbruget (18.000 kWh i eksemplet), der kan henføres som hjælpeenergi ved produktion af elektricitet. Se ELAL § 11, stk. 1, § 11, stk. 15 og § 11 c, stk. 2.

Forbrug af elektricitet, der kan henføres til produktion af varme (12.000 kWh i eksemplet), er omfattet af de almindelige regler for godtgørelse af elafgift til procesformål i momsregistrerede virksomheder. Se ELAL § 11, stk. 1, nr. 1 og § 11 c, stk. 1.

Det vil sige, at værket både skal betale 1 øre/kWh i el-distributionsbidrag og betale den såkaldte procesafgift, der i 2012 udgør 3 øre/kWh, i 2013 3,5 øre/kWh, i 2014 3,5 øre/kWh og i 2015 3,6 øre/kWh. I 2012 skal afgiftsgodtgørelsen dermed nedsættes med i alt 4 øre/kWh. I 2013, 2014 og 2015 skal godtgørelsen nedsættes med henholdsvis 4,5 øre/kWh, 4,5 øre/kWh og 4,6 øre pr. kWh.

Værkerne skal dog ikke betale el-distributionsbidrag af elforbrug, som overstiger 15 mio. kWh pr. år.

Forbruget er omfattet af CO2AL § 9, stk. 1, der ikke giver ret til godtgørelse af energispareafgift. Det vil sige, at værket skal betale energispareafgift af forbrug, der henføres til varmeproduktion.

Bemærk

Kraftværker, det vil sige værker, der ikke producerer varme, har ikke et forbrug af elektricitet, der er fælles for el- og varmeproduktion.

Det vil sige, at kraftværker kan anse forbrug af elektricitet til fx transport af brændsel (kul, affald og biomasse mv.) fra lager til kraftvarmekedel, drift af miljøanlæg herunder røggasrensningsudstyr, drift af styrings- og reguleringsanlæg (SRO-anlæg) mv. og vandbehandlingsanlæg vedrørende interne vandkredse på værket, som anvendt til produktion af elektricitet.

Andet forbrug af elektricitet til procesformål

Der er tale om forbrug af elektricitet til procesformål, som ud fra en teknisk betragtning ikke direkte knytter sig til hverken el- eller kraftvarmeproduktion i kraftværker og kraftvarmeværker.

Eksempler på andet forbrug af elektricitet til procesformål:

  • Belysning af administrationsbygninger, garager og maskinværksteder mv.
  • Drift af maskiner, kontormateriel og elektrisk værktøj mv.

Som andre eksempler på andet forbrug af elektricitet til procesformål kan nævnes:

  • Modtagelse og sortering og lignende af affald i fx en affaldsterminal. Det vil sige forbrug af elektricitet før affaldet tilføres selve affaldsforbrændings-/kraftvarmeenheden (brændsels-/affaldsgruben) til brug som brændsel. Derimod kan forbrug af elektricitet ved håndtering af affald, der tilføres direkte som brændsel til forbrænding i affaldsforbrændingsvirksomheden anses for at være fælles forbrug af elektricitet til el- og kraftvarmeproduktion
  • Modtagelse og håndtering mv. af gylle, slam og lignende i biogasanlæg, herunder i "rådnetanke"
  • Rensning af biogas
  • Drift af reserve- og spidslastanlæg (varmeproduktionsanlæg)
  • Forbrug af elektricitet i varmelegemer, som er installeret i teknisk udstyr i transformerstationer, for at holde det tørt og frostfrit. Varmelegemet skal være monteret i det samme lukkede tavleanlæg som det tekniske udstyr, der skal holdes tørt og frostfrit. Derimod kan forbrug af elektricitet i varmelegemer, der ikke er installeret/indkapslet i det tekniske udstyr, men hvor varmelegemet er monteret åbent ved siden af det tekniske udstyr, ikke anses for anvendt til procesformål. Dette forbrug er dermed omfattet af ELAL § 11, stk. 3. Se afsnittet "Forbrug af elektricitet direkte til rumvarmeformål mv. og til fjernvarmeproduktion" nedenfor. 

Ovennævnte forbrug af elektricitet er omfattet af de almindelige regler for godtgørelse af elafgift til procesformål i momsregistrerede virksomheder. Se ELAL § 11, stk. 1, nr. 1 og § 11 c, stk. 1.

Det vil sige, at værket både skal betale 1 øre/kWh i el-distributionsbidrag og betale den såkaldte procesafgift, der i 2012 udgør 3 øre/kWh, i 2013 3,5 øre/kWh, i 2014 3,5 øre/kWh og i 2015 3,6 øre/kWh. I 2012 skal afgiftsgodtgørelsen dermed nedsættes med i alt 4 øre/kWh. I 2013, 2014 og 2015 skal godtgørelsen nedsættes med henholdsvis 4,5 øre/kWh, 4,5 øre/kWh og 4,6 øre/kWh.

Forbruget er omfattet af CO2AL § 9, stk. 1, der ikke giver ret til godtgørelse af energispareafgift. Det vil sige, at værket skal betale energispareafgift af forbruget, der henføres under andet forbrug af elektricitet.

Forbrug af elektricitet direkte til rumvarmeformål mv. og til fjernvarmeproduktion

Eksempler på forbrug af elektricitet til rumvarmeformål mv.:

  • Elektricitet til opvarmning af lokaler, fx administrationsbygninger, værkstedsbygninger og transformerstationer mv.
  • Elektricitet til fremstilling af varmt brugsvand
  • Elektricitet til komfortkøling.

Forbrug af elektricitet i fx en el-radiator til rumvarme er omfattet af ELAL § 11, stk. 3. Værkerne har ret til delvis afgiftsgodtgørelse for et sådant elforbrug.

Forbruget er omfattet af CO2AL § 9, stk. 1, der ikke giver ret til godtgørelse af energispareafgift. Det vil sige, at værket skal betale energispareafgift af forbrug til rumvarmeformål mv.

Ved forbrug af elektricitet direkte til fjernvarmeproduktion forstås produktion af fjernvarme, fx i el-patroner eller varmepumper.

Kraftvarmeværkers forbrug af elektricitet til fjernvarmeproduktion er omfattet af retten til afgiftslempelse for fjernvarme (el-patronordningen). Se ELAL § 11, stk. 17 og 18 og CO2AL § 7, stk. 7 og 8.

Værket kan i stedet for afgiftslempelse for fjernvarme efter el-patronordningen vælge at få delvis godtgørelse af elafgiften. Se ELAL § 11, stk. 3.

Se også

Se også afsnit E.A.4.3.9 om afgiftslempelse for fjernvarme (el-patronordningen).