Indhold

Dette afsnit handler om opgørelsen af skalaindkomsten, der danner grundlag for at beregne den skattepligtige indkomst.

Afsnittet indeholder:

• Introduktion
• Beregning af skalaindkomsten
• Om fradrag
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Introduktion

Rederier, som ønsker at anvende tonnageskatteordningen, skal opgøre tonnagebeskattet indkomst og almindeligt beskattet indkomst hver for sig. Se TSL § 9.

Den del af et rederiselskabs indkomst, der ikke kan henføres til tonnagebeskatning, beskattes efter skattelovgivningens almindelige regler.

For den del af indkomsten, der kan tonnagebeskattes, erstattes den almindelige indkomst af den beskatning af en beregnet skalaindkomst (tonnageindkomst). Se TSL § 15, stk. 1.

Beregning af skalaindkomsten

Grundlaget for beskatning af den del af indkomsten i et rederi, der kan beskattes efter tonnageskatteordningen, er ikke indtægt minus udgift, men derimod størrelsen af den tonnage, som er omfattet af ordningen.

For skibe mv. der er omfattet af tonnageskatteordningen, opgøres den skattepligtige indkomst på grundlag af nettotonnagen.

Den skattepligtige indkomst udgør for hvert skib følgende grundbeløb pr. 100 nettoton (NT) pr. påbegyndt døgn, uanset om skibet er i drift eller ej:

Grundbeløbene udgør (for indkomståret 2010 og senere indkomstår):

1. Til og med 1.000 NT - 8,97 kr. pr. 100 NT
2. Fra 1.001 NT til og med 10.000 NT - 6,44 kr. pr. 100 NT
3. Fra 10.001 NT til og med 25.000 NT - 3,85 kr. pr. 100 NT
4. Mere end 25.000 NT - 2,53 kr. pr. 100 NT.

Det beløb, der fremkommer ved at anvende denne skala, udgør rederiets skattepligtige indkomst af den del af rederiets virksomhed, der er omfattet af tonnageskatteordningen.

Denne indkomst beskattes med den til enhver tid gældende selskabsskattesats i SEL § 17, stk. 1 (indkomståret 2012: 25 pct.).

Eksempel

Eksemplet viser en beregning af den skattepligtige indkomst og skatten heraf for et skib på 1.200 nettoton (NT).

Eksempel

Eksemplet viser en beregning af den skattepligtige indkomst og skatten heraf for et skib på 8.900 nettoton (NT).

Om fradrag

Der kan ikke foretages fradrag for driftsudgifter eller afskrivninger i den indkomst, der opgøres på grundlag af anvendt tonnage. Se TSL § 15, stk. 2.

Er der tale om udgifter, der både vedrører den virksomhed, der beskattes efter denne lov, og anden virksomhed, fordeles udgifterne forholdsmæssigt efter den samlede bruttoindtjening før afskrivninger og finansielle poster opgjort efter skattelovgivningens almindelige regler.

Dette gælder eksempelvis udgifter til ledelse og administration. Se TSL § 15, stk. 3.

Se afsnit C.D.8.9.6 om beskatning af avancer og genvundne afskrivninger ved afhændelse af skibe eller andre aktiver omfattet af tonnageskatteordningen.

Der kan ikke foretages afskrivninger på ruterettidigheder efter afgørelsen i SKM2007.734.LSR.

Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst skal rederier, som ønsker at anvende tonnageskatteordningen, opfylde en række krav vedrørende afgrænsningen af den indkomst, der kan tonnagebeskattes.

Se også

Se afsnit C.D.8.9.5.2 om anvendelse af armslængdeprincippet.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: