Indhold
Dette afsnit handler om udenlandske pensionsordninger for vandrende arbejdstagere, hvor pensionsordningen har været godkendt som fradragsberettiget efter PBL § 15 D, men hvor godkendelsesperioden på 60 måneder er udløbet.
Afsnittet indeholder:
- Omfattede ordninger
- Baggrunden for reglen
- Beskatning af udbetalinger
- Fradrag for og beskatning af præmier og bidrag
- Beskatning af afkast
Omfattede ordninger
Reglen i PBL § 53 A, stk. 1, nr. 9 omfatter pensionsordning, som har været godkendt af SKAT efter PBL § 15 D, i det omfang pensionsordningen ikke omfattes af PBL § 53 B.
Bestemmelsen er indsat ved lov nr. 1534 af 110. december 2007 om fradragsret for indbetalinger til udenlandske pensionsordninger.
Bestemmelsen omfatter pensionsordninger, som har været godkendt af SKAT efter reglerne i PBL § 15 D, men som efter udløbet af de 60 måneder ikke længere er omfattet af pensionsbeskatningslovens kapitel 1. Som udgangspunkt er pensionsordningen omfattet af PBL § 53 A, medmindre ordningen opfylder betingelserne i PBL § 53 B.
Se også
Se også om reglerne i PBL § 15 D, som er nærmere omtalt i afsnit C.A.10.3.2.2 om vandrende arbejdstagere.
Baggrunden for reglen
Beholder pensionsopspareren en ordning, der hidtil har været godkendt som fradragsberettiget på lempeligere vilkår efter PBL § 15 D, efter udløbet af en periode på 60 måneder, er der ikke længere fradragsret eller bortseelsesret for indbetalinger på ordningen, fordi ordningen ikke længere opfylder betingelserne i PBL kapitel 1.
60 måneders reglen regnes fra det tidspunkt, hvor pensionsopspareren bliver fuldt skattepligtig efter KSL § 1 og efter bestemmelserne i en evt. dobbeltbeskatningsoverenskomst anses for hjemmehørende i Danmark.
Indtil indsættelsen af PBL § 53 A, stk. 1, nr. 9, ville ændringen i skattekvalifikationen medføre, at der efter udløbet af de 60 måneder skulle svares en afgift på 60 pct., jf. PBL § 30, stk. 1. Med indsættelsen af bestemmelse i PBL § 53 A, stk. 1, nr. 9, bliver ordningen i stedet behandlet efter de samme regler, som andre ordninger omfattet af PBL § 53 A, stk. 1.
Bemærk
Efter udløbet af perioden på 60 måneder kan pensionsopspareren opretholde fradragsretten for indbetalinger, hvis pensionsordningen godkendes efter PBL § 15 C, eller er omfattet af særlige regler i visse dobbeltbeskatningsaftaler.
Se afsnit C.A.10.3.2.1 om godkendelse efter PBL § 15 C, og afsnit C.A.10.3.3 om visse dobbeltbeskatningsaftaler.
Beskatning af udbetalinger
Efter bestemmelsen i PBL § 53 A stk. 5, sker beskatning af udbetalinger på udbetalingstidspunktet, hvis personen er bosiddende her i landet på dette tidspunkt. Beskatningen sker af de udbetalinger, der modsvares af indbetalinger, som han eller hun har fået fradragsret eller bortseelsesret for her i landet i godkendelsesperioden eller i udlandet. Personen skal selvangive de skattepligtige beløb.
Se også
Se også afsnit C.A.10.4.2.3.4 om beskatning af udbetalinger.
Fradrag for og beskatning af præmier og bidrag
Se afsnit C.A.10.4.2.3.3 om fradrag for og beskatning af præmier og bidrag.
Beskatning af afkast
Se afsnit C.A.10.4.2.3.5 om beskatning af afkast og afkastets beregning.