Indhold

Dette afsnit handler om beskatningsgrundlaget for særskilte SP-konti i penge- eller pensionsinstitutter, den supplerende arbejdsmarkedspension for førtidspensionister og kapitalpensionsfonde.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Beskrivelse af ordninger i Den Særlige Pensionsopsparing
  • Beskrivelse af ordninger i Den supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister
  • Beskrivelse af ordninger i kapitalpensionsfonde.

Regel

For særskilte SP-konti i penge- eller pensionsinstitutter, jf. lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension , Den Supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister og kapitalpensionsfonde opgøres beskatningsgrundlag som forskellen mellem

  • værdien af indeståendet ved indkomstårets udgang med tillæg af udbetalinger i årets løb og
  • værdien af indeståendet ved indkomstårets begyndelse med tillæg af indbetalinger i årets løb.

Beskrivelse af ordninger i Den Særlige Pensionsopsparing

I 1998 blev Den Midlertidige Pensionsopsparing (DMP) indført. Herefter skulle lønmodtagere og selvstændigt erhvervsdrivende indbetale 1 procent af deres indkomst til pensionsopsparing. Det indbetalte beløb blev godskrevet den enkelte på en konto hos ATP og ville blive udbetalt - inklusive renter - når den pågældende fyldte 65 år.

Efterfølgende blev den Midlertidige Pensionsopsparing gjort permanent, dog med visse ændringer. Denne pensionsordning kom til at hedde Den Særlige Pensionsordning (SP).

DMP-ordningen blev sammenlagt med SP fra den 1. januar 2003, så indestående i DMP overføres til kontohavernes konto i SP.

Ved lov nr. 421 af 24. juni 2003 vedtog folketinget, at kontohaverne i SP-ordningen skal have ret til at flytte deres indestående inklusiv renter til en anden pensionsordning. SP-ordningen blev således individualiseret.

Ved lov nr. 387 af 25. maj 2009 fik kontohavere i Den særlige Pensionsopsparing mulighed for ekstraordinær udbetaling af midler opkrævet til Den Særlige Pensionsopsparing fra den 1. juni 2009 til den 31. december 2009.

Ved lov nr. 1263 af 16. december 2009 blev udbetalingsperioden efterfølgende udvidet til og med den 30. april 2010 på den måde, at alle resterende SP-kontohavere kunne vælge mellem enten at få indeståendet udbetalt eller flytte indeståendet til en ratepensionsordning eller en pensionsordning med løbende udbetalinger.

Beløb, som kontohaver ikke har anmodet om at få udbetalt, eller hvor det modtagende pensionsinstitut ikke har anmodet om flytning til en ratepensionsordning eller en pensionsordning med løbende udbetalinger inden den 1. maj 2010, blev automatisk udbetalt til den berettigede kontohaver.

Indeståender i SP, som det ikke var muligt at udbetale fx fordi ATP ikke kunne lokalisere kontohaverne, blev den 1. oktober 2010 overført til Arbejdsmarkedets Tillægspension til forvaltning.  De berettigede kan inden for 5 år fra den 1. maj 2010 få udbetalt deres tilgodehavende mod dokumentation herfor.

Beskatningsgrundlaget for særskilte SP-konti i penge- eller pensionsinstitutter opgøres efter pensionsafkastbeskatningslovens § 5. Alle de pågældende konti er ophørt i forbindelse med afviklingen af Den Særlige Pensionsopsparing. Bestemmelsen er derfor udgået af PAL § 5 med virkning fra indkomståret 2012, jf. § 3, nr. 3 i lov nr. 599 af 14. juni 2011.

Beskrivelse af ordninger i Den supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister

Den Supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister (SAP) er en ren opsparingsordning uden forsikringselement. SAP-midler i ATP administreres sammen med midlerne i SP.

Førtidspensionister, der ønsker at indbetale bidrag til SAP kan vælge at indbetale til et andet pensionsinstitut end ATP. SAP-konti i ATP kan ikke flyttes til andre institutter, ligesom SAP-konti hos andre pensionsinstitutter ikke kan flyttes til ATP.

SAP-midler, der er forvaltet af ATP overføres til ATP-ordningen ved kontohaverens 65. år og konverteres til en livsvarig ATP-pension, der beskattes efter PAL § 6. Den pensionsberettigede beskattes af tilvæksten på kontoen i form af fondens fordelte overskud. SAP er i indbetalingsperioden ikke omfattet af PAL § 4, men af PAL § 5.

Beskrivelse af ordninger i kapitalpensionsfonde i Danmark

Kapitalpensionsfonde er selvejende institutioner, der forvalter opsparing i pensionsøjemed efter aftale mellem en arbejdstager og dennes arbejdsgiver. Alle indbetalinger i fonden foretages af arbejdsgiveren.    

I fonden foretages en fælles forvaltning af alle medlemmernes midler.    

Kapitalpensionsfonden skal føre en konto for hvert medlem over medlemmets andel af fondens midler. Alle indbetalinger skal tilskrives denne konto, og ved årets udgang skal kontoen tilskrives en forholdsmæssig andel af fondens overskud. Ordningen er hermed en ren opsparingsordning uden forsikringsmæssigt element.