Dette afsnit handler om indberetningspligten vedrørende investeringsforeningspapirer.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Certifikatudstedende investeringsforeninger
• Kontoførende investeringsforeninger
• Indberetning af udlodning/tilskrivning af renter
• Hvem påhviler indberetningspligten
• Overdragelse/hævning.

Regel

Der er indberetningspligt for investeringsforeningspapirer. Se SKL §§ 10 A-10 B og indberetningsbekendtgørelsens § 53. 

Certifikatudstedende investeringsforeninger

Ved indberetningen skelnes der mellem certifikatudstedende investeringsforeninger og ikke-certifikatudstedende investeringsforeninger (kontoførende investeringsforeninger).

Certifikatudstedende investeringsforeninger, akkumulerende og udloddende investeringsforeninger udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud. Certifikaterne skal fremtræde som særskilte dokumenter med bestemt pålydende. På den måde bliver investeringsforeningsbevisets ejer lodtagende i foreningens formue i forhold til investeringsbevisets pålydende.

Om begrænsninger i indberetningspligten. Se indberetningsbekendtgørelsens § 48 og § 55.

Udlodninger fra akkumulerende investeringsforeninger beskattes hos personer som aktieindkomst.

Udlodninger fra udloddende investeringsforeninger beskattes hos personer som

• aktieindkomst eller
• kapitalindkomst

alt afhængig af den værdipapirtype, der danner grundlag for udlodningen.

Kontoførende investeringsforeninger

Kontoførende investeringsforeninger er i modsætning til certifikatudstedende investeringsforeninger ikke selvstændige skattesubjekter. Medlemmerne af disse foreninger er direkte skattepligtige af foreningens indtægter.

Udlodninger fra kontoførende investeringsforeninger beskattes hos personer efter samme princip som nævnt for udloddende investeringsforeninger, nemlig som aktie- eller kapitalindkomst.

Indberetning af udlodning/tilskrivning af renter

Den indberetningspligtige for fysiske og juridiske personer skal oplyse om

• indfrielse af udbyttekuponer vedrørende investeringsbeviser i certifikatudstedende investeringsforeninger
• tilskrivning eller forfald af renter og udbytter mv. i kontoførende investeringsforeninger.

Se SKL § 10 A.

Indberetningen skal udover identifikationsoplysninger indeholde oplysning om størrelsen af årets udbytte før skat samt for børsnoterede værdipapirer eller værdipapirer, der er registreret i Værdipapircentralen, tillige kursværdi ved årets udgang.

For kontoførende investeringsforeninger skal oplyses om indestående ved udgang af kalenderåret.

Bemærk

Specielt gælder for beviser i indenlandske investeringsforeninger, herunder konti i indenlandske kontoførende investeringsforeninger, at indberetningen desuden skal indeholde oplysning om størrelsen af udbytte før skat fordelt på kapitalindkomst, aktieindkomst og skattefrit udbytte.

Hvem påhviler indberetningspligten

Indberetningspligten påhviler som udgangspunkt kontoføreren eller depositaren. Er værdipapiret ikke deponeret eller kontoført her i landet, og indfries udbyttekravet af et pengeinstitut eller anden indløser, påhviler indberetningspligten denne. Se SKL § 10 A.

Udbetales afkast direkte til medlemmet fra en investeringsforening her i landet påhviler indberetningspligten foreningen.

Både indenlandske og udenlandske investeringsforeninger, herunder kontoførende investeringsforeninger, er omfattet af ordningen.

Investeringsforeninger er pligtige til at give den, der er indberetningspligtig vedrørende et medlems mellemværende med foreningen, de oplysninger, der er nødvendige for, at indberetningspligten kan opfyldes. Se indberetningsbekendtgørelsens § 49.

Overdragelse/hævning

Efter SKL § 10 B er der oplysningspligt om overdragelse af investeringsbeviser og udbyttekuponer samt hel eller delvis hævning af indestående i kontoførende investeringsforeninger.

Oplysningspligten påhviler den, der som led i sit erhverv handler med eller formidler overdragelsen, henholdsvis erhververen eller overdrageren. Oplysning om hævning fra en kontoførende investeringsforening skal oplyses af foreningen.

Bemærk

Specifikt gælder ved overdragelse af investeringsforeningspapirer, at også overdragelse mellem private er omfattet af oplysningspligten. Se indberetningsbekendtgørelsens § 52. I disse situationer skal indberetning foretages inden 15. januar i året efter udløbet af det kalenderår, hvori dispositionen har fundet sted.

Der skal ikke foretages indberetning om investeringsforeningspapirer, der er anbragt i en rateopsparingsordning eller en opsparing i pensionsøjemed. Se indberetningsbekendtgørelsens § 7.