Indhold

Dette afsnit beskriver de generelle regler i CO₂-afgiftsloven for opgørelse af den afgiftspligtige mængde og for afregning af afgiften.

Afsnittet indeholder:

• Afgiftsperiode
• Fradrag ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde
• Opgørelse af eget forbrug af afgiftspligtige varer.

Se også

Se også

• OPKL §§ 2-8
• Afsnit E.A.1.4 om angivelse og afregning af afgifter
• Afsnit E.A.4.5.6 om afgiftens størrelse og beregning
• Afsnit E.A.4.5.8 om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse. 

Afgiftsperiode

Efter CO₂-afgiftsloven er afgiftsperioden måneden.

Afgiften opgøres og skal indbetales til SKAT senest den 15. i den efterfølgende kalendermåned.

Se CO2AL § 4.

Virksomhederne kan indberette angivelsen og indbetale afgiften elektronisk til SKAT. Se TastSelv Erhverv på www.skat.dk.

SKAT udsender angivelses- og indbetalingsblanket til de virksomheder, som ikke er tilmeldt TastSelv.

Fradrag ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde

Fradrag ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde for beregning af CO₂-afgift/energispareafgift opgøres som hovedregel efter de samme regler, som er fastsat i den energiafgiftslov, den knytter sig til. 

Virksomheder, der er registreret efter CO₂-afgiftsloven kan ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde fradrage følgende: 

• Varer, der leveres til en anden virksomhed, der er registreret efter
  • mineralolieafgiftsloven
  • kulafgiftsloven
  • elafgiftsloven eller
  • gasafgiftsloven

for fremstilling, oplægning og afsætning mv. af samme varer.

• Varer, der leveres til udlandet
• Varer, der er fritaget for afgift efter CO2AL § 7.

Se CO2AL § 5.

Som eksempler på leverancer af varer til andre registrerede virksomheder, kan nævnes

• Registrerede olieselskabers leverancer af olie til virksomheder, der er forbrugsregistreret for  olie
• Registrerede kulimportørers leverancer af kul til virksomheder, der er forbrugsregistreret for kul
• El-netvirksomheders leverancer af elektricitet til virksomheder, der er forbrugsregistreret for elektricitet
• Gasnetsvirksomheders leverancer af gas til virksomheder, der er forbrugsregistreret for gas.

Se CO2AL § 6, stk. 1.

Se også

Se også afsnit E.A.4.5.8 om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.

Opgørelse af eget forbrug af afgiftspligtige varer

Registrerede virksomheders eget forbrug af afgiftspligtige varer, som er omfattet registreringen, sidestilles med udlevering.

Det vil sige, at virksomhederne skal medregne eget forbrug af afgiftspligtige varer ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde, herunder til formål omfattet af ML § 42, stk. 1.

Det gælder fx varer, som virksomheden har anvendt

• til indehaverens privatforbrug
• til opvarmning af funktionærboliger med videre
• til andre formål, der ikke vedrører omsætningen af momspligtige varer og ydelser.

Registrerede virksomheder skal som hovedregel betale fuld CO₂-afgift af afgiftspligtige varer og energispareafgift af elektricitet, der forbruges af virksomheden. Se CO2AL § 9, stk. 1.

Registrerede virksomheder skal dog ikke afregne/betale CO₂-afgift af eget forbrug af varer og energispareafgift af eget forbrug af elektricitet, som virksomheden har ret til godtgørelse for efter følgende bestemmelser i CO₂-afgiftsloven:

• CO2AL § 9, stk. 2. Forbrug af elektricitet til visse processer omfattet af proceslisten (tung proces). Godtgørelsen udgør 57,3 pct. af energispareafgiften. Virksomheder, der har indgået en aftale med Energistyrelsen om energibesparende foranstaltninger, skal heller ikke betale energispareafgift af elforbrug, for hvilken virksomheden har ret til tilskud efter aftaleloven. Tilskuddet udgør 37,6 pct. af energispareafgiften. 
• CO2AL § 9 a. Kvoteomfattede virksomheders forbrug af olie, kul og gas, herunder varme produceret af CO₂-afgiftspligtige varer, som anvendes til formål, der er godtgørelsesberettigede efter MINAL § 11, KULAL § 8 eller GASAL § 10 (procesformål). 
• CO2AL § 9 b. Forbrug af fjernvarme, der er produceret på et kvoteomfattet kraftvarmeanlæg eller varmeproduktionsanlæg, og som anvendes til formål, der er godtgørelsesberettigede efter MINAL § 11, KULAL § 8 eller GASAL § 10 (procesformål).
• CO2AL § 9 c. Ikke-kvoteomfattede virksomheder, som har processer omfattet af proceslisten (tung proces) og som har anmeldt et bundfradrag i CO₂-afgiften for energiforbrug til formål, der er godtgørelsesberettigede efter MINAL § 11, KULAL § 8 eller GASAL § 10 (procesformål). Virksomhederne skal dog betale afgift af det, der ligger ud over bundfradraget.

Virksomhederne skal dermed afregne/betale den CO₂-afgift af energiforbruget, der ikke er godtgørelsesberettiget efter nævnte bestemmelser.

Se i øvrigt CO2AL § 13, stk. 3, hvorefter registrerede virksomheder ikke skal indbetale afgiften af eget forbrug, i samme omfang som virksomheden har ret til godtgørelse efter CO2AL §§ 9, 9 a, 9 b eller 9 c eller tilskud efter aftaleloven (tilskud til dækning af energispareafgift af elektricitet mv.).

Øvrige ikke-kvoteomfattede virksomheder, skal betale CO₂-afgift af energiforbrug til procesformål. Se CO2AL § 9, stk. 1.

Alle virksomheder skal betale CO₂-afgift af energiforbrug og energispareafgift af elektricitet til rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling. Der skal også betales CO₂-afgift/energispareafgift af energiforbrug til fremstilling af varme, der leveres fra virksomheden.

Se også

Se også afsnit E.A.4.6 om godtgørelse af energiafgifter og CO₂-afgift/energispareafgift til momsregistrerede virksomheder.