I reglerne om opgørelse af den afgiftspligtige mængde for tillægsafgiften i KULAL § 5 skelnes der mellem virksomheder, som

  • har tilladelse til udledning af CO2 efter CO2-kvotelovens § 9
  • ikke har tilladelse til udledning af CO2.

Se bekendtgørelse nr. 1222 af 15. oktober 2010 af lov om CO2-kvoter.

Virksomheder, som er omfattet af kvoteloven, skal opgøre energiindholdet i brændslerne. Der er ikke samme krav til ikke-kvoteomfattede virksomheder.

Bemærk

Det afgørende er, om produktionsenheden er omfattet af

  • CO2-kvotelovens § 5, stk. 1, nr. 1 (energiproduktion på produktionsenheder med en indfyret effekt på 20 MW eller derover, eller
  • CO2-kvotelovens § 5, stk. 2 (affaldsforbrændingsanlæg).

Affaldsforbrændingsvirksomheder (affaldsvarmeværker og affaldskraftvarmeværker), hvis hovedformål er at forbrænde eller bortskaffe affald, se CO2-kvotelovens § 5, stk. 2, skal uanset indfyringseffektens størrelse anvende reglerne om opgørelse af den afgiftspligtige mængde affald, som gælder for ikke-kvoteomfattede virksomheder.

Affaldsforbrændingsanlæg har sædvanligvis installeret støttebrændere til indfyring af afgiftspligtige brændsel, fx naturgas. Brændslet anvendes enten som støttebrændsel ved afbrænding af affaldet med henblik på at hæve forbrændingstemperaturen i kedlen af miljømæssige årsager til fx 850o C eller 1100o C.

Enkelte affaldsforbrændingsanlæg, der er omfattet af CO2-kvotelovens § 5, stk. 2, har parallelt med affaldskedlen installeret en gasturbine med en effekt på over 20 MW til indfyring af afgiftspligtigt brændsel. I disse tilfælde gælder også de samme regler for opgørelse af den afgiftspligtige mængde affald, der afbrændes i affaldskedlen, som er gældende for ikke-kvoteomfattede virksomheder.

Gasturbinen i eksemplet kan ikke betegnes som en støttebrænder, men skal derimod betragtes som et selvstændigt kraftvarmeanlæg.Turbinen vil være kvoteomfattet, når effekten er på over 20 MW.

Bemærk

Der er truffet beslutning om, at de fleste affaldsforbrændingsanlæg skal anses for kvotevirksomheder fra 2013. Vejledningen vil senere blive opdateret.