Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for, hvornår en virksomhed momsfrit (med 0-momssats) kan overføre varer til virksomhedens eget brug i et andet EU-land. Se ML § 34, stk. 1, nr. 4.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Fakturakrav
• Undtagelser: Varer som ikke omfattet af ML § 34, stk. 1, nr. 4.

Regel

Overførsel af varer til virksomhedens eget brug i et andet EU-land er momsfritaget efter ML § 34, stk. 1, nr. 4.

Ved overførsel af varer forstås de situationer, hvor en virksomhed overfører varer til virksomhedens eget brug i et andet EU-land. Det kan fx være overførsel af varer til eget lager i et andet EU-land.

Sådanne overførsler til eget brug sidestilles med varesalg. Se ML § 10. Overførslerne er derfor fritaget for moms i afsendelseslandet, hvis en tilsvarende levering til en anden momspligtig person ville være momsfri.

Dog stiller reglerne om erhvervelse krav om, at der skal beregnes moms af værdien af de overførte varer i det EU-land, hvortil varerne overføres. Se afsnit D.A.4.8.3 om erhvervelsesmoms ved overførsel af varer.

Bemærk

Momsfritagelsen omfatter ikke varer, som er omfattet af ML kapitel 17 om brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter. Se afsnit D.A.18.

Se også

Se også afsnit D.A.4.7 om ML § 10 og overførsel af varer til eget brug i andre EU-lande.

Fakturakrav

Eftersom overførsel af varer sidestilles med varesalg, skal der udstedes en faktura. Se ML § 10.

Værdien af de overførte varer er virksomhedens almindelige pris ved salg af de pågældende varer, eller - i mangel af en sådan pris - en kalkuleret salgspris. Denne pris skal indeholde samtlige de omkostninger og den avance, der i almindelighed indgår i momsgrundlaget for varer af den pågældende art.

Undtagelser: Varer som ikke er omfattet af ML § 34, stk. 1, nr. 4

Overførsel af varer omfatter ikke:

• varer, som sendes til et andet EU-land for dér at blive installeret eller monteret af leverandøren eller for dennes regning
• varer, der leveres om bord på et skib, et fly eller et tog under en transport med afgangs- og ankomststed i EU
• overførsel af nødvendigt udstyr til fly og skibe i udenrigsfart samt salg og udlejning af fly og skibe med en bruttotonnage på 5 tons eller en bruttoregistertonnage på 5 tons eller derover. Det kan fx være overførsel af reservedele til fly inden for samme selskab. Se ML § 34, stk. 1, nr. 7 og 8
• midlertidig overførsel og anvendelse af en vare med henblik på, at der i det andet EU-land skal foretages en tjenesteydelse på varen, fx reparationsarbejde eller installerings- og monteringsarbejde
• midlertidig overførsel og anvendelse af en vare i et andet EU-land, hvor indførsel af varen fra et sted uden for EU ville være omfattet af reglerne om midlertidig momsfri indførsel af varer. Det kan fx være varer, der bliver udstillet i et andet EU-land eller varer, der højst bliver anvendt i 24 måneder i et andet EU-land.

Se momssystemdirektivets artikel 17 samt afsnit D.A.4.7.1 om lovgrundlaget ved overførsel af varer til eget brug.