Producenter af energi fra vedvarende energianlæg (VE-anlæg), der er tilsluttet forsyningsnettet (el- eller varmenettet), er som udgangspunkt indkomstskattepligtige af indkomst ved salg af energi, jf. SL § 4. Indkomsten skal opgøres efter de almindelige regler for indkomstopgørelse. Se afsnit C.C.4.5.2.

Disse producenter kan derfor afskrive på VE-anlæg. Se afsnit C.C.4.5.5 om afskrivning.

Fysiske personer, der ejer VE-anlæg, som er omfattet af LL § 8 P, stk. 1, eller andele i sådanne anlæg, kan dog vælge at bruge reglerne i LL § 8 P, stk. 2 og 3, jf. stk. 1, som er en særlig opgørelsesmetode. Valget af denne metode medfører, at VE-anlægget eller andelene i VE-anlægget anses for at være benyttet udelukkende til private formål. Se afsnit C.C.4.5.3 om den skematiske ordning i LL § 8 P.

Hvis anlægget er omfattet af definitionen i LL § 8 P, stk. 1, jf. stk. 6, kan den fysiske person i stedet vælge ikke at bruge reglerne i LL § 8 P, stk. 2 og 3. Beskatningen sker så efter de almindelige skatteregler. Der gælder dog den særlige regel, at VE-anlægget eller i andelene i VE-anlægget altid anses for at være benyttet udelukkende erhvervsmæssigt. Se LL § 8 P, stk. 5. Se afsnit C.C.4.5.3 og C.C.4.5.5.

Hvis et VE-anlæg ikke er tilsluttet nettet, men producerer energi til en erhvervsvirksomhed, vil anlægget kunne betragtes som et driftsmiddel eller fast ejendom/installation i virksomheden efter skattelovgivningens almindelige regler. Det betyder bl.a., at installationer i beboelsesejendomme med en eller to selvstændige lejligheder ikke kan afskrives. Se afsnit C.C.4.5.5.

Private producenter af energi fra vedvarende energianlæg (VE-anlæg), som ikke er tilsluttet forsyningsnettet, er ikke skattepligtige af den producerede energi. Det betyder, at produktionen af energi til eget forbrug ikke beskattes, og at udgifter til opstilling og drift ikke kan afskrives eller fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Dette skema giver et overblik:

Den tidligere ordning i LL § 8 P, der alene gjaldt vindmøller og vindmølleandele, er ændret med virkning fra 1. januar 2010, så den omfatter vedvarende energianlæg og andele i vedvarende energianlæg, herunder visse vindmøller. Samtidig er bundgrænsen hævet. Ændringen fremgår af lov nr. 1559 af 21. december 2010 om ændring af ligningsloven og personskatteloven (Investering i vedvarende energi). Overgangsreglerne fra den tidligere ordning og visse ældre overgangsregler beskrives i afsnit C.C.4.5.4.

I afsnit C.C.4.5.6 omtales en række regler, som har betydning for VE-anlæg. Det er regler om: