Hvilke personer og dødsboer der er omfattet af KGL afgrænses af reglerne
om skattepligt i henhold til KSL og DBSL, uanset om der er tale om fuld eller begrænset
skattepligt.
Følgende fysiske personer og dødsboer er således omfattet af
KGL's regler om gevinst og tab på fordringer og gæld:
- Personer, der er fuldt skattepligtige her til landet efter KSL § 1.
- Dødsboer, der er fuldt skattepligtige her til landet efter DBSL § 1,
stk. 2.
- Personer, der er begrænset skattepligtige her til landet efter KSL § 2.
- Dødsboer, der er begrænset skattepligtige her til landet efter
DBSL § 1, stk. 3, jf. KSL § 2.
KSL er senest offentliggjort ved lovbek. nr. ►639 af 3. aug. 1999.◄
DBSL er senest offentliggjort ved lovbek. nr. 703 af 28. sept. 1998.
Kredsen af begrænset skattepligtige er udvidet i forhold til den til og med
1997 gældende KGL til også at omfatte:
Udenlandske personer og dødsboer, der er begrænset skattepligtige
som følge af ejerskab til fast ejendom i Danmark, uden at ejendommen er knyttet
til et fast driftssted, for så vidt angår fordringer og gæld,
der har tilknytning til den faste ejendom, jf. KSL § 2, stk. 1, litra e henholdsvis
DBSL § 1, stk. 3, jf. KSL § 2, stk. 1, litra e.
Udvidelsen vil fx betyde, at der kan indtræde beskatning, når begrænset
skattepligtige personer og dødsboer foretager ekstraordinær indfrielse
af et kontantlån, der har pant i en fast ejendom beliggende her i landet.
For fordringer og gæld vedrørende fast ejendom, der er erhvervet eller
påtaget før indkomståret 1998, er der i § 42, stk. 11 fastsat
regler om indgangsværdier. Herefter er spørgsmålet, hvilke regler
i KGL den fysiske person eller dødsboet er omfattet af. Loven sondrer således
mellem:
- Ikke-pengenæringsskattepligtige fysiske personer og dødsboer, KGL
§ 12.
- Pengenæringsskattepligtige fysiske personer og dødsboer, KGL §
12, jf. § 13 om fordringer henholdsvis § 12, jf. § 19 om gæld og pengenæring.
For enkelte fordringstyper er det fortsat relevant at afgrænse KGL's anvendelsesområde
i forhold til SL, se herom
A.D.2.3.4
- A.D.2.3.4.2.
I det følgende beskrives efter hvilke regler fysiske personer og dødsboer
er skattepligtige af gevinst og tab på fordringer og gæld.