Indhold

Dette afsnit handler om, hvem der er fritaget for erklæringspligt.

Afsnittet indeholder:

• Hvem er fritaget for erklæringspligt
• Fuldmagt og tilsagnserklæring
• Erklæringens indhold
• Tidsfrister
• Dispensation fra pligten om tilsagnserklæring
• Sanktioner
• Deponering i udlandet
• Hvilke værdipapirer er omfattet af deponeringspligt
• Hvilke værdipapirer er ikke omfattet af deponeringspligt
• Deponeringserklæringens indhold.

Hvem er fritaget for erklæringspligt

Statsanerkendte arbejdsløshedskasser, forsikringsselskaber, investeringsforeninger, børsmæglerselskaber samt kreditinstitutter er fritaget for erklæringspligt.

Hvis en finansiel virksomhed optræder som formidler eller på vegne af investorer, er det den enkelte investor, der er erklæringspligtig, idet der evt. kan være tale om erklæringspligt for et fællesdepot for en flerhed af investorer.

Bemærk

Hvis der til depotet er knyttet en pengekonto, skal der afgives en "Erklæring K" om konto i udlandet.

Fuldmagt og tilsagnserklæring

På den blanket, hvor der afgives erklæring, skal der gives SKAT fuldmagt til indseende i (dvs. ret til at se) depotet/kontoen i udlandet.

Blanketten skal desuden indeholde/vedlægges en tilsagnserklæring fra depositaren/kontoføreren, hvori denne hvert år uden opfordring, påtager sig at indsende oplysninger om depotet/kontoen til SKAT.

Erklæringens indhold

I erklæringen skal oplyses følgende:

• Identifikation af den, der indsender oplysningerne,
• identifikation af depotindehaver/ejeren af værdipapirerne (cpr-nr., cvr-nr. eller SE-nr. samt navn og adresse),
• identifikation af depotet/kontoen, herunder dets nummer,
• størrelsen af renter og udbytter, herunder handelsrenter,
• dato for rente- og udbyttetilskrivning og
• kursværdien af værdipapirbeholdningen, herunder papirart og navn, ultimo det pågældende år.

Tidsfrister

Oplysningerne skal sendes til SKAT senest 1. februar i året efter det kalenderår, som oplysningerne vedrører.

Dispensation fra pligten om tilsagnserklæring

Hvis den erklæringspligtige ikke kan indhente den nævnte tilsagnserklæring, fx hvis pengeinstituttet mv. i det pågældende fremmede land ikke ønsker at medvirke eller efter den nationale lovgivning i det fremmede land ikke må påtage sig denne indberetningsforpligtelse, kan SKAT dispensere fra dette krav, hvis særlige forhold begrunder, at værdipapirerne deponeres/kontoføres m.m. i det pågældende fremmede land.

Erklæringsblanketten indsendes da i udfyldt stand, påført eller vedlagt en ansøgning om dispensation og begrundelse herfor.

Dispensationen er dog betinget af, at den erklæringspligtige selv hvert år indsender de oplysninger, der er nævnt ovenfor, bilagt dokumentation for oplysningernes rigtighed.

Hvis SKAT efterkommer dispensationsansøgningen, vil dette fremgå af den attesterede erklæring, som den erklæringspligtige vil modtage fra SKAT.

Bemærk

Der er kun mulighed for dispensation fra pligten om tilsagnserklæring. Ikke fra selve erklæringspligten og fuldmagten til SKATs indseende i depotet/kontoen.

Sanktioner

Hvis tilsagnsforpligtelsen ikke efterkommes, og SKAT ikke fra udlandet eller fra den erklæringspligtige selv (ved dispensation) modtager de ønskede oplysninger om depotet mv., kan SKAT pålægge den erklæringspligtige at afvikle depotet. Desuden kan der udstedes daglige bøder. Se SKL § 9.

Deponering i udlandet

Hvis deponeringen sker i udlandet, skal deponeringen ske i et udenlandsk pengeinstitut eller hos udstederen af værdipapiret. Se SKL § 11 B, stk. 3.

Hvis værdipapiret kun eksisterer i form af registrering i en værdipapircentral i udstedelseslandet, skal der ske en kontoføring igennem et pengeinstitut. Se SKL § 11 B, stk. 3.

Hvilke værdipapirer er omfattet af deponeringspligt

Reglerne om pligten til deponering gælder for

• værdipapirer, der foreligger i fysisk form og ikke er udstedt på navn,
• værdipapirer, der kun eksisterer i form af registrering i en værdipapircentral i udlandet, og
• børsnoterede værdipapirer.

Hvilke værdipapirer er ikke omfattet af deponeringspligt

Der er ikke deponeringspligt for

• aktier tilhørende personer, der ejer mindst 25 pct. af aktiekapitalen i det pågældende selskab, og
• præmieobligationer.

Der skal afgives en erklæring til SKAT om den foretagne deponering/kontoføring. Se SKL § 11 B, stk. 4.

Deponeringserklæringens indhold

Der skal afgives erklæring for hvert depot. Endvidere skal hver enkelt afgive erklæring, hvis der er flere indehavere af depotet eller kontoen. Tilsvarende gælder, hvor et pengeinstitut, børsmæglersselskab mv. optræder på ejerens vegne.

Erklæringerne skal indsendes samlet til SKAT. Til dette formål findes en blanket (Erklæring V).

På erklæringen skal det oplyses hvilke værdipapirer, der indlægges ved depotets eller kontoens oprettelse. Der skal ikke afgives erklæring på ny ved ændring af depotet eller kontoen som følge af tilførsel af andre værdipapirer eller udtagelse af de oprindelige eller senere indlagte værdipapirer.

Der er erklæringspligt, hvis der er eller senere indtræder skattepligt til Danmark af de nævnte værdipapirer.

Statsanerkendte arbejdsløshedskasser, forsikringsselskaber, investeringsforeninger, børsmæglerselskaber samt kreditinstitutter skal ikke afgive erklæring. Hvis en af disse typer institutioner mv. optræder som formidler for en investorer, er investoren selv erklæringspligtig.

På den blanket, som erklæringen afgives på, skal der afgives fuldmagt til SKATs indseende i depotet, respektive kontoen. Se SKL § 11 B, stk. 5, nr. 1.

Blanketten skal desuden indeholde/vedlægges en tilsagnserklæring fra depositaren, respektive kontoføreren, hvori denne påtager sig hvert år af egen drift at sende oplysninger om depotet, respektive kontoen, til SKAT. Se SKL § 11 B, stk. 7.