Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Eksempler.

Se afsnit C.E.14 om definition af bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Når afdøde brugte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), regnes som foreløbige indkomstskatter, der godskrives ved skatteberegningen for bobeskatningsperioden

• de beløb, som forfaldt før dødsfaldet, men i det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted (B-skatter)
• indkomstskatter, som skulle indeholdes af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum (A-skatter og udbytteskatter).

Se DBSL § 30 a, stk. 5, 1. og 2. pkt.

Bemærk

Når

• afdøde brugte et forskudt indkomstår, der udløb efter udgangen af det kalenderår, det trådte i stedet for (fremadforskudt indkomstår) og
• dødsfaldet er sket den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår

medregnes også de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent i kalenderåret forud for det år, hvori dødsfaldet fandt sted. Se DBSL § 30 a, stk. 5, 3. pkt.

Se også

Se afsnit C.E.3.3.5.2 om, hvilke skatter der efter de almindelige regler indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden.

Eksempler

Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår alene med skatter i kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
• Dødsfaldet er sket 15. november  2012 .
• Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november  2013 .
• Bobeskatningsperioden er 1. oktober  2011  - 15. november  2013 .
• Skattepligtig indkomst omregnet til perioden 1. januar  2012  - 15. november  2013  udgør 367.300 kr.
• For kalenderåret  2012  er indeholdt A-skat med 100.000 kr.
• Indeholdt A-skat af indkomsten i perioden 1/10 - 31/12  2011  har indgået i årsopgørelsen for året før dødsåret.

Skatteberegning for bobeskatningsperioden 1/10 2010 - 15/11 2012	Beløb
Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 367.300	183.650
Fradrag, 1.900 kr. pr. måned for 11 måneder	-20.900
Bofradrag, 5.200 for 12 måneder	-62.400
Dødsboskat	100.350
Indeholdt A-skat i  2012	-100.000
Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale	350

Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår med skatter for hele kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar.
• Dødsfaldet er sket 18. maj  2012 .
• Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj  2013 .
• Bobeskatningsperioden er 1. februar  2012  - 18. maj  2013 .
• Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør 336.690 kr.
• Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (fra februar til og med maj).
• For kalenderåret  2012  er indeholdt A-skat med 50.000 kr.
• B-skat for kalenderåret  2012  udgør 8.000 kr. pr. rate.
• A-skat og B-skat for januar måned indgår i de foreløbige skatter, selv om indkomsten har indgået i indkomstopgørelsen for året før dødsfaldet.

Beregning af skat for bobeskatningsperioden		Beløb
Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690		168.345
Fradrag, 1.900 kr. pr. måned for 4 måneder		-7.600
Bofradrag, 5.200 for 12 måneder		-62.400
Dødsboskat		98.345
Indeholdt A-skat i  2012	50.000
B-skat er forfaldet med 5 rater á 8.000	40.000	-90.000
Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale		8.345