Indhold
Dette afsnit handler om, at skatteberegningen sker på en anden måde end ellers, når en medarbejder anvender forskerskatteordningen.
Afsnittet indeholder:
- Personfradrag
- Ægtefællens grundbeløb for positiv kapitalindkomst i topskattegrundlaget
- Fremførsel af underskud
- Overførsel af underskud til ægtefælle
- Ægtefællens fremførsel af underskud
- Grøn check
- Dødsboer.
Personfradrag
Den skat, der beregnes af indkomst under forskerskatteordningen, kan ikke nedsættes med personfradrag. Se PSL § 10, stk. 4, 1. pkt.
Hvis medarbejderen har skattepligtig almindelig indkomst, kan skatten af denne nedsættes med personfradrag. Hvis personfradraget ikke udnyttes fuldt ud, kan den uudnyttede del af fradraget
ikke overføres til ægtefællen. Se PSL § 10, stk. 4, 2. pkt.
Ægtefællens grundbeløb for positiv kapitalindkomst i topskattegrundlaget
Hvis en person under forskerskatteordningen har en nettokapitalindkomst, der er lavere end grundbeløbet for positiv kapitalindkomst, der indgår i ved beregning af topskat, kan
forskelsbeløbet ikke anvendes til forhøjelse af ægtefællens grundbeløb. Se KSL § 48 F, stk. 9 og PSL § 7, stk. 5.
Fremførsel af underskud
Hovedregel
En medarbejder, der anvender forskerskatteordningen, kan ikke fremføre underskud i henhold til PSL § 13, stk. 1 og 3, til fradrag i den skattepligtige indkomst og den personlige indkomst
for de følgende indkomstår. Se KSL § 48 F, stk. 5.
Det gælder fx renter af lån i fast ejendom, som ikke kan rummes i den skattepligtige almindelige indkomst.
Undtagelse - underskud fra erhvervsmæssig virksomhed
Hvis medarbejderens underskud stammer fra erhvervsmæssig virksomhed, kan underskuddet fremføres.
Hvis medarbejderen både har underskud fra erhvervsmæssig virksomhed og andet underskud, skal indkomst, der er omfattet af skattepligtig almindelig indkomst, fordeles forholdsmæssigt
på den erhvervsmæssige og den ikke-erhvervsmæssige del af underskuddet i et indkomstår. Se KSL § 48 F, stk. 5.
Eksempel
|
Indkomst uden for forskerordningen
|
60.000 kr.
|
|
Ikke-erhvervsmæssige fradrag
|
100.000 kr.
|
|
Erhvervsmæssige fradrag
|
50.000 kr.
|
|
Underskud
|
90.000 kr.
|
Der kan fremføres underskud med 30.000 kr. Beløbet fremkommer ved, at det erhvervsmæssige fradrag på 50.000 kr. reduceres med 20.000 kr. (50/150 af indkomsten på 60.000
kr., inden det fremføres som den erhvervsmæssige del af underskuddet).
Bemærk
Fremførsel af erhvervsmæssige underskud sker ikke automatisk og kan derfor kun ske ved henvendelse til SKAT.
Overførsel af underskud til ægtefælle
Hvis medarbejderen er gift, er det kun underskud vedrørende erhvervsmæssig virksomhed, der kan overføres til ægtefællen efter PSL § 13, stk. 2 og 4.
Ægtefællens fremførsel af underskud
Medarbejderens ægtefælle kan ikke fremføre underskud, som medarbejderen ikke selv ville kunne fremføre.
Ægtefællernes formueforhold er bestemmende for, om et underskud hos ægtefællen reelt må anses for at skulle placeres hos medarbejderen selv.
Bemærk
Hvis ægtefællen mener at være berettiget til at fremføre eget underskud, kan det kun ske ved henvendelse til SKAT.
Grøn check
Personer, som er omfattet af forskerskatteordningen, er ikke berettiget til den såkaldte grønne check efter lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og
miljøafgifter. Se lovens § 1, stk. 4.
Dødsboer
Der kan ikke kræves afsluttende skatteansættelse vedrørende indkomst, som afdøde tidligere har været beskattet af under forskerskatteordningen. Skatten bliver endelig ved
medarbejderens død. Se DBSL § 13, stk. 4.