Ikke fradrag for private udgifter til kost og logiUdgifter, der anvendes til en persons eget eller dennes families underhold, f.eks. udgifter til kost og logi, er normalt ikke fradragsberettigede. Sådanne udgifter er typisk private udgifter, der er indkomstopgørelsen uvedkommende.

Fradrag for erhvervs-
mæssige udgifter til kost og logi
ved dobbelt husførelse,
SL § 6, litra aI visse tilfælde har disse private udgifter dog en så direkte forbindelse til indkomsterhvervelsen, at de i medfør af SL § 6, litra a, og LL § 9, stk. 1, kan betragtes som fradragsberettigede driftsomkostninger.

PersongrupperDer kan gives fradrag i den skattepligtige indkomst for merudgift til kost og bolig til enlige forsørgere, som har børn under 18 år ved indkomstårets begyndelse, ugifte samlevende (papirløse par), herunder samlevende af samme køn, og gifte, hvis de pågældende på grund af erhverv midlertidigt opretholder dobbelt husførelse.

SamlevendeFradraget kan gives, såfremt samlivet har varet i et år eller mere. Som dokumentation for varigheden kan man bl.a. lægge vægt på folkeregisteroplysningerne. Hvor der er tale om samliv i under et år, kan fradrag gives efter en konkret vurdering. For ægtefæller er det ikke nogen betingelse, at der har været etableret fælles husholdning efter ægteskabets indgåelse, jf. lsr. 1967.136.

ÆgtefællerDet følger af KSL § 4, stk. 1, at ægtefæller hver beskattes af deres indkomst. Den dobbelte husførelse skal derfor ikke vurderes ud fra ægtefællernes fælles situation. Det er således kun den ægtefælle, som afholder udgifter ved opretholdelsen af den dobbelte husførelse på grund af sit erhverv, der kan indrømmes fradrag for udgifter til dobbelt husførelse, jf. TfS 1996, 84, VLD.

Standard-
fradrag eller fradrag for dokumen-
terede merudgifterHvis en person bor ved arbejdsstedet under pensionatsforhold, ved privat indkvartering eller under tilsvarende forhold, kan der - efter en anvisning fra det daværende Ligningsråd - uden dokumentation for merudgifternes størrelse fradrages 400 kr. pr. uge. Ønskes fradrag ud over dette beløb, må berettigelsen hertil dokumenteres af den pågældende, jf. SL § 6, litra a.

Der kan ikke foretages fradrag for dobbelt husførelse, hvis personen i forbindelse med opholdet modtager skattefri rejsegodtgørelse efter LL § 9 A.

Begrænsning af fradragetFradrag for dobbelt husførelse kan ikke overstige et grundbeløb på 50.000 kr. (2010-niveau) i et indkomstår, jf. LL § 9 A, stk. 7, 5. pkt. For 2010 -2013 er dette grundbeløb ikke reguleret. Denne fradragsbegræsning gælder såvel for fradrag med standardsatsen som for fradrag med de dokumenterede erhvervsmæssige merudgifter.

Til gengæld gælder bundgrænsen for lønmodtageres fradrag i LL § 9, stk. 1, ikke ved lønmodtageres fradrag for dobbelt husførelse efter SL § 6, litra a, jf. LL § 9, stk. 2, 1. pkt.