Indhold

Afsnittet indeholder en generel beskrivelse af reglerne.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Hvilke afståelser?
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Regel

En ejer af fast ejendom kan under visse betingelser udskyde beskatningen af fortjenesten ved afståelse af den faste ejendom ved

• at genanskaffe en ny ejendom. Se afsnit (C.H.2.1.11.2), eller ved
• at ombygge, tilbygge eller nybygge på en eksisterende erhvervsejendom. Se afsnit (C.H.2.1.11.3).

Se EBL §§ 6 A-6 C.

Reglerne er en undtagelse til den generelle hovedregel om, at fortjeneste ved afståelse af fast ejendom, der ikke er erhvervet som led i næring, som udgangspunkt skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven.

Bemærk

Det er en betingelse, at der efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven konstateres en fortjeneste ved afståelsen af ejendommen. Genanbringelsesreglerne omfatter ikke eventuelt genvundne afskrivninger. De genvundne afskrivninger beskattes fortsat efter reglerne i afskrivningsloven.

For fysiske personer kan fortjenesten anvendes til at nedsætte anskaffelsessummen for den del af den erhvervede ejendom, der anvendes erhvervsmæssigt i ejerens eller den samlevende ægtefælles virksomhed.

For juridiske personer kan fortjenesten kun anvendes til at nedsætte anskaffelsessummen på den del af ejendommen, der anvendes erhvervsmæssigt i ejerens egen virksomhed.

Hvilke afståelser?

Reglerne om genanbringelse gælder for fortjeneste ved enhver form for afståelse eller erhvervelse af fast ejendom, der er omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven. Det betyder, at afståelser/erhvervelser i form af almindeligt salg, ved gave, arv og modtagelse af erstatninger som udgangspunkt er omfattet af reglerne.

Eksempel: Modtagelse af erstatning ved hævet handel - genanbringelse af fortjeneste

En erstatning, der blev udbetalt, fordi ejendomshandlen var hævet, var omfattet af EBL § 2 og skulle beskattes efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven. Det betød, at den opnåede fortjeneste i forbindelse med modtagelsen af erstatningen kunne genanbringes efter reglerne i EBL § 6 A. Se SKM2009.446.SR.

Se også

Se afsnit (C.H.2.1.22), der indeholder eksempler på beregning af fortjenesten.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: