Indhold

Dette afsnit beskriver de generelle regler for jule- og nytårsgaver, lejlighedsgaver, øvrige gaver, præmier og gevinster i ansættelsesforhold.

Afsnittet indeholder:

• Hovedregel
• Personer omfattet af reglen
• Undtagelse 1: Jule-/nytårsgaver
• Undtagelse 2: Lejlighedsgaver
• Værdiansættelse
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Se også

Afsnit C.A.6.1.3 om gaver uden for ansættelsesforhold.

Hovedregel

Gaver, præmier og gevinster fra arbejdsgiveren sidestilles med arbejdsvederlag, og den ansatte skal medregne værdien af godet ved opgørelsen af sin skattepligtige indkomst. ►Se SKM2011.139.SR, som viser, at gaver fra arbejdsgiveren i anledning af 10 års ansættelse ikke opfylder årmålsbetingelserne i LL 7 U, og derfor skal beskattes fuldt ud.◄ Se SL § 4, litra C.

Gevinster ved spil, præmier og hædersbevisning for udført arbejde, modtaget af arbejdsgiver er skattepligtig indkomst, da det kan sidestilles med løn. Se LSRM 1970, 115 LSR 1987, 21 og TfS 2000, 761.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter alle arbejdstagere, der modtager gaver mv. fra sin arbejdsgiver i et ansættelsesforhold.

Undtagelse 1: Jule-/nytårsgaver

Årlige gaver i form af naturalier i anledning af jul og nytår beskattes efter praksis normalt kun, hvis markedsværdien overstiger en beløbsgrænse. Beløbsgrænsen blev i 2008 fastsat til 700 kr. og er stadig gældende Se SKM2008.740.SKAT.

Jule-/nytårsgaven er gavekort eller kontanter

Hvis jule-/nytårsgaverne ydes som gavekort eller kontanter, er gaverne skattepligtige, da det kan sammenlignes med en kontant gave og løn. Er gavekortene udstedt til specifikke naturalier, kan gavekortet være skattefrit.

Eksempel på at gavekortet er skattepligtigt for modtageren

Medarbejdere er skattepligtige af gavekort, selvom gavekortene ikke kan ombyttes til kontanter og alene kan bruges til køb hos arbejdsgiveren. Uagtet at gavekortet alene kan anvendes i arbejdsgivers regi, og dermed i et vist begrænset omfang, anses de goder, der kan erhverves hos arbejdsgiveren alligevel for at have en så bred anvendelsesmulighed, at det må sidestilles med almindelig gavekort. Se SKM2009.536.SR.

Eksempler på at et gavekort er skattefrit for modtageren

Modsat er valgmulighed mellem nærmere specificerede gaver hos en udbyder på nettet, eller i tilfælde hvor arbejdsgiveren inden overdragelsen valgte gaven til den enkelte medarbejder, ikke indkomstpligtige for medarbejderne. Se SKM2009.302.LSR.

Julegave i form af gavebevis til én bestemt navngiven restaurant er ikke indkomstskattepligtigt for de ansatte, da der er tale om gavebevis, der alene kan anvendes til dagens tre-retters-menu eller til én af tre på forhånd af arbejdsgiver sammensatte tre-retters menuer. Se SKM2010.515.LSR.

Undtagelse 2: Lejlighedsgaver

Praksis for beskatning af såkaldte lejlighedsgaver, såsom fødselsdags-, bryllups-, og sølvbryllupsgaver og lignende uden for ansættelsesforhold, finder efter omstændighederne også anvendelse på tilsvarende gaver fra arbejdsgiveren. Se afsnittet [A.B.7.3.1] om lejlighedsgaver uden for ansættelsesforhold. Har den ansatte et aftaleretligt krav på et gode, er det et skattepligtigt løntillæg, som ikke er omfattet af praksis om skattefri lejlighedsgaver.

Det er ikke alle gaver, som kan benævnes lejlighedsgaver, der er skattefrie, når de kommer fra arbejdsgivere. Det er kun sædvanlige gaver i anledning af runde fødselsdage og lignende begivenheder, der er skattefrie for modtageren. Herunder andre begivenheder, der ligeledes har tilknytning til privatsfærden fx færdiggørelse af uddannelse eller fratræden i forbindelse med overgang til pension. 

Der gælder ikke nogen faste beløbsgrænser for værdien af lejlighedsgaver, idet lejlighedsgaver med en værdi, der overstiger, hvad der almindeligvis anses for passende, dog vil være fuldt skattepligtige.

Skatteministeren svarede på spørgsmål om lejlighedsgaver: "at det ved overvejelserne om mulig beskatning af gaver fra arbejdsgiveren henses til, om gaven overstiger det niveau, der er det naturlige for en sådan lejlighedsgave". Se TfS 1995, 176.

Værdiansættelse

Værdiansættelse af gaver sker på samme måde som værdiansættelsen af personalegoder.

Se også

Afsnit C.A.5.1.2 for en nærmere beskrivelse af værdiansættelse af personalegoder

►Afsnit C.A.5.1.4 om bagatelgrænsen for mindre personalegoder.◄

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: