Indhold
Dette afsnit beskriver, hvilket regelsæt i dødsboskatteloven der gælder for dødsboer, hvor skifte sker i forbindelse med dødsfaldet.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Skiftet omfatter kun afdødes særbo, og den ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo
- Regler for dødsfald før 1. juli 2008.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet.
Reglen gælder ikke for dødsboer, hvor skifte først sker efterfølgende. Nemlig hvor skifte af et uskiftet bo sker, når den ægtefælle stadig er i live. Se afsnit C.E.3.1.1.2.
Hovedregel
Dødsboet er et selvstændigt skattesubjekt, der er omfattet af DBSL afsnit II. Reglen gælder, når skiftet omfatter
- alle afdødes arvinger (fuldstændigt skifte). Se DBSL § 2, stk. 1, nr. 1
- en eller flere af afdødes livsarvinger, mens ægtefælle får udleveret restboet til uskiftet bo med afdødes øvrige livsarvinger (delvist skifte). Se DBSL § 2, stk. 1 nr. 2.
Undtagelse
Reglen gælder ikke, når ægtefællen overtager hele afdødes bo efter reglerne om
- ægtefælleudlæg efter DBL § 22
- forenklet privat skifte med ægtefællen efter DBL § 34
- ægtefællen i øvrigt er afdødes eneste arving efter arveloven, med mindre ægtefællen har valgt beskatning efter DBSL afsnit II.
Se DBSL § 58, stk. 1, nr. 2-4.
Reglen gælder heller ikke, når et påbegyndt skifte slutter med, at den ægtefælle overtager dødsboet
- til uskiftet bo med alle afdødes livsarvinger
- efter reglerne om suppleringsarv i arvelovens § 11, stk. 1 og 2, jf. dog stk. 4.
Se DBSL § 58, stk. 2, 1. pkt.
I de nævnte undtagelsestilfælde er længstlevende ægtefælle skattepligtig af afdødes og dødsboets indtægter i dødsåret efter reglerne om uskiftet bo. Se DBSL afsnit III.
Se også
Se afsnit
- C.E.4 om beskatning af den ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo
- C.E.3.4 om beskatning af den ægtefælle, der som eneste legale arving har valgt beskatning efter reglerne om skiftede dødsboer.
Skiftet omfatter kun afdødes særbo, og den ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo
Hovedreglen gælder kun for afdødes særbo, når kun dette skiftes i forbindelse med dødsfaldet, mens den ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo. Se DBSL § 2, stk. 2.
Hovedreglen gælder dog ikke fuldt ud, fordi DBSL kapitel 11 om skifte af afdødes særbo har udtagelsesbestemmelser til DBSL afsnit II. Se DBSL § 67, stk. 2-7.
Se også
Se afsnit C.E.4.3 om den skattemæssige behandling, når kun afdødes særbo skiftes.
Regler for dødsfald før 1. juli 2008
Dette skema viser, hvilke regler for skatteansættelse for indkomstår før dødsåret der er anderledes for dødsfald før 1. juli 2008: