Løbende udbetalinger fra en pensionsordning omfattet af PBL § 2 skal medregnes
ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jf. PBL § 20, stk. 1, nr.
Beløbene skal også medregnes i den personlige indkomst, jf. PSL §
3, stk. 1. Løbende bonusbetalinger skal ligeledes medregnes til den skattepligtige
(personlige) indkomst, hvadenten udbetalingen sker før eller efter, at ordningen
er blevet virksom, jf. PBL § 46, stk. 2. Bonus hidrørende fra indbetalinger,
der forfaldt normalt før 1. jan. 1954, skal dog ikke medregnes til indkomsten,
jf. PBL § 47.
Udbetalte rater fra en rateforsikring og rateopsparing medregnes efter PBL §
20, stk. 1, nr. 2, til forsikredes eller kontohavers skattepligtige indkomst som
personlig indkomst, når udbetalingerne foretages til forsikrede eller kontohaver
selv i overensstemmelse med ordningens vilkår om ratevis udbetaling. Det samme
gælder udbetaling af rater efter forsikredes eller kontohavers død, såfremt
raterne efter en begunstigelsesbestemmelse udbetales til forsikredes eller kontohavers
ægtefælle, herunder fraskilt ægtefælle, eller livsarvinger under
24 år, herunder stedbørn og disses livsarvinger. Hvis udbetalingerne tilfalder
andre end de nævnte personer, f.eks. børn over 24 år, eller hvis
ydelserne udbetales til de pågældende, fordi der ikke har været indsat
begunstigede, er ydelserne ikke indkomstskattepligtige, men der betales i stedet
en afgift på 40 pct. af det beløb, som på tidspunktet for rettens
erhvervelse eller indkomstskattepligtens ophør kunne være udbetalt til
den pågældende ved ordningens ophævelse (§ 29, stk. 2). Herefter
vil forsikringen ikke længere være omfattet af PBL, og rateudbetalingerne,
som vil være reduceret med afgiften, er indkomstskattefri. Kapitalværdistigningen
skal derimod medregnes i den skattepligtige indkomst som kapitalindkomst, jf. PBL
§ 53.
For så vidt angår andre udbetalinger end rateudbetalinger og løbende
bonusudbetalinger samt overdragelse, belåning og ændringer gælder
samme regler som ved pensionsordninger med løbende udbetalinger, jf. ovenfor.