Det fremgår af TPG 6.146, at hvor sammenlignelige, uafhængige transaktioner kan identificeres, anvendes CUP-metoden til at fastsætte armslængdeprisen. Det fremgår ligeledes, at de generelle principper omkring CUP-metoden i TPG 2.14 - 2.26 fortsat gælder, når CUP-metoden anvendes i forbindelse med værdiansættelse af kontrollerede transaktioner.

Hvis der foreligger en pris anvendt mellem uafhængige parter, anvendes denne derfor som udgangspunkt også ved transaktionen mellem kontrollerede parter, hvis den kan anses som et retvisende udtryk for en handelsværdi. Dette kan fx være, fordi aktierne er børsnoterede, eller virksomheden eller andele heri har været handlet mellem uafhængige parter.

Ved anvendelse af en sådan værdi, skal der tages særligt hensyn til sammenligneligheden mellem handlen mellem uafhængige parter og handlen mellem de kontrollerede parter. Værdien skal derfor justeres i forhold til ændringer i relevante sammenlignelighedsfaktorer i perioden mellem værdiansættelserne.

Se også afsnit C.J.5.2.2 om justeringer i forhold til skatteeffekten.

TPG 6.147 omhandler værdiansættelse af kontrollerede transaktioner, hvor de immaterielle aktiver overdrages mellem kontrollerede parter i umiddelbar forlængelse af et aktiekøb mellem uafhængige parter. I TPG 6.147 fremhæves det, at i et sådant tilfælde vil prisen, der betales for de erhvervede immaterielle aktiver, ofte (efter eventuelle justeringer, herunder justeringer for erhvervede aktiver, der ikke overdrages) repræsentere en sammenlignelig uafhængig transaktion til at fastsætte armslængdeprisen for den kontrollerede transaktion under CUP-metoden. Afhængigt af de konkrete forhold, vil den pris, der er aftalt mellem uafhængige parter i sådanne situationer, have relevans for fastsættelsen af armslængdepriser og andre betingelser for den kontrollerede transaktion, selv hvor de immaterielle aktiver erhverves indirekte gennem køb af aktier, eller hvor prisen betalt til en uafhængige part for aktierne eller aktiverne overstiger den bogførte værdi af de erhvervede aktiver.

Dette er illustreret i eksempel 23 og 26 i Anneks I til Kapitel VI i TPG. I eksempel 23 understreges det, at værdi ikke forsvinder eller ødelægges, som led i en intern omstrukturering.

Se også afsnit C.J.5.3 Eksempler, hvor eksemplerne 23 og 26 gennemgås.