Eksempel 1

En entreprenør erhverver i år 1 en beboelsesejendom til én familie med henblik på til/-ombygning og efterfølgende salg. Entreprenøren foretager en omfattende udvendig renovering af facader, tag, vinduer og døre samt en indvendig renovering af vægge, gulve, lofter, døre og tekniske installationer til en samlet værdi af 835.000 kr. inklusive eget arbejde, men eksklusive moms

Til-/ombygningsarbejdet er færdiggjort i august år 2. Ejendomsværdien for ejendommen før til-/ombygningen er fastsat til 1.200.000 kr. pr. 1. oktober år 0.

Ejendommen sælges inden første indflytning til tredjemand i november år 7. Da salget sker inden første indflytning, skal der betales moms af salgsprisen. Da ejendommen ikke er taget i brug før 1. levering er femårsfristen uden betydning i dette tilfælde.

Hvis sælger derimod i år 3, 4, 5 og 6 havde foretaget udlejning (momsfri), ville femårsfristen være aktuel. Fristen regnes fra færdiggørelsen af til-/ombygningen i august år 2. Salget i november år 7 ville dermed være momsfritaget. Der skal ske regulering af den beregnede pålægsmoms i de år, hvor ejendommen udlejes. Se afsnit 7.3.1.

Hvis bygningen i eksemplet med udlejning ovenfor var blevet solgt i år 4, skulle der betales moms af salget, fordi den første levering af bygningen i så fald var sket mindre end fem år efter færdiggørelsen.

Eksempel 2

En virksomhed får i år 1 udført ombygningsarbejde på sin administrationsbygning. Udgifterne hertil udgør 500.000 kr. eksklusive moms. Ejendomsværdien for ejendommen før ombygningsarbejdet er fastsat til 1.400.000 kr. pr. 1. oktober år 0. Efter ombygningen anvendes bygningen af virksomheden frem til februar måned år 4, hvorefter den står tom, mens virksomheden forsøger at sælge den. I december år fem bliver bygningen med tilhørende jord solgt.

Der er tale om en momspligtig levering af en ny bygning, hvis værdien af ombygningen (eksklusive moms) overstiger 25 procent af ejendomsværdien med tillæg af værdien af det udførte ombygningsarbejde, jf. nedenfor:

Værdien af ombygningsarbejdet udgør mere end 25 procent. Virksomheden skal derfor betale moms af salgsprisen for ejendommen, da ejendommen er solgt første gang inden fem år fra tidspunktet for færdiggørelsen. Femårsfristen er aktuel i dette tilfælde, da første levering efter første indflytning sker inden fem år fra færdiggørelsen af til-/ombygningen.