►En koncernenhed med hjemsted i Danmark eller en statsløs gennemløbsenhed, når den er etableret efter dansk ret, og et statsløst fast driftssted med aktivitet i Danmark skal indgive et standardskema. Se MBL § 53, stk. 1, som ændret ved lov nr. 1643 af 16. december 2025 § 1, nr. 3. Tilsvarende gælder enheder i en joint venture koncern, der i relation til MBL afsnit VI, herunder MBL § 53, anses for koncernenheder, jf. MBL § 4, stk. 1, nr. 2.◄
►◄
Det er som udgangspunkt den enkelte koncernenhed, der skal indsende skemaet. Udgangspunkt kan fraviges, hvis koncernen beslutter at lade en lokal udpeget enhed varetage indgivelsen af skemaet på vegne af andre koncernenheder i Danmark. Dette kunne fx være administrationsselskabet i en danske sambeskatning.
Under nærmere betingelser kan skemaet med oplysninger om ekstraskat også indgives i en anden jurisdiktion, hvor den udenlandske myndighed ifølge en aftale eller ordning om automatisk udveksling skal videregive skemaet med oplysninger om ekstraskat til Skatteforvaltningen. Se MBL § 53, stk. 2.
Hvis standardskemaet indgives i en anden jurisdiktion, jf. MBL § 53, stk. 2, skal koncernenheden hjemmehørende i Danmark eller den udpegede lokale enhed meddele følgende til told- og skatteforvaltningen: 1) identiteten på den enhed som indgiver standardskemaet, 2) den jurisdiktion, hvor denne enhed er hjemmehørende, og 3) ekstraskatten, der er indberettet vedrørende koncernenheder ►som nævnt i MBL § 53, stk. 1, 1. pkt. ◄►◄. ►Se MBL § 53, stk. 3 som ændret ved lov nr. 1643 af 16. december 2025 § 1, nr. 5 med virkning for regnskabsår, der begynder den 31. december 2024 eller senere. MBL § 53, stk. 3, jf. hovedloven til MBL, blev ændret ved ◄lov nr. 750 af 20. juni 2025 og med virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere. Se afsnit C.K.1.
Skemaet med oplysninger om ekstraskat skal indeholde sådanne oplysninger om den multinationale koncern eller store nationale koncern, der er nødvendige for, at Skatteforvaltningen vil kunne vurdere og kontrollere, om der er grundlag for at opkræve ekstraskat.
►◄
►Skatteforvaltningen har med bekendtgørelse nr. 1720 af 18. december 2025 fastsat regler om indgivelse af standardskemaet og meddelelse om ekstraskat, jf. henholdsvis MBL § 53, stk. 1 og 3. Reglerne er fastsat med hjemmel i bemyndigelsen i MBL § 53, stk. 5, som ændret ved lov nr. 1643 af 16. december 2025 § 1, nr. 8.
Ved standardskemaet, jf. MBL § 53, stk. 1, jf. stk. 5, forstås det skema, der defineres i bilag VII til direktivet om administrativt samarbejde (direktiv 2011/16/EU), som ændret ved direktiv 2025/872/EU af 14. april 2025 (DAC9). Se lov nr. 1643 af 16. december 2025 § 1, nr. 7 om ændring af MBL § 53, stk. 5.
Standardskemaet i bilag VII er en udmøntning af artikel 44 i direktiv 2022/2523 om minimumsbeskatning. Artikel 44 angår de oplysninger som standardskemaet skal indeholde. Standardskemaet, jf. bilag VII, kan ses her.
Hvis standardskemaet på vegne af enheden indgives i en anden jurisdiktion af det ultimative moderselskab eller en udpeget indberettende enhed, jf. MBL § 53, stk. 2, så skal der som nævnt indgives meddelelse, jf. MBL § 53, stk. 3. Det er i bekendtgørelsens § 3 nærmere fastsat, hvilke oplysninger der skal meddeles.
Standardskemaet og meddelelsen om ekstraskat skal indgives digitalt efter anvisning fra Skatteforvaltningen, jf. bekendtgørelsens §§ 2 og 3.
Den oplysningspligtige koncernenhed mv. skal identificere de relevante afsnit i standardskemaet og de relevante jurisdiktioner, som oplysningerne (afsnittene) skal sendes til med henblik på udveksling efter SKL § 66, stk. 1, jf. MBL § 53, stk. 1, 3. jf. lov nr. 1643 af 16. december 2025 § 1, nr. 4.◄
Ifølge EU-direktivets artikel 44 skal skemaet med oplysninger om ekstraskat indeholde følgende oplysninger om den multinationale eller store nationale koncern:
a) koncernenhedernes identitet, herunder deres eventuelle skatteregistreringsnummer, jurisdiktionen, hvor de er hjemmehørende, og deres status efter reglerne i EU-direktivet
b) oplysninger om den multinationale eller store nationale koncerns overordnede selskabsstruktur, herunder andre koncernenheders bestemmende indflydelse over koncernenhederne
c) oplysninger, der er nødvendige for beregning af:
i) den effektive skattesats for hver jurisdiktion og ekstraskatten for hver koncernenhed
ii) ekstraskatten for et medlem af en joint venture-koncern
iii) allokeringen af ekstraskat i henhold til reglen om indkomstmedregning og reglen om underbeskattede overskud for hver jurisdiktion, og
d) oplysninger om de beslutninger (valg), der er truffet i henhold til EU-direktivet.
Indgår en koncernenhed i en koncern med et ultimativt moderselskab, der er hjemmehørende i en tredjelandsjurisdiktion, der anvender regler, som anses for ligestillet med reglerne i artikel 52 i EU-direktivet, er koncernenheden eller den udpegede lokale enhed forpligtet til at indgive et skema med oplysninger om ekstraskat, som indeholder følgende oplysninger:
a) alle oplysninger, der er nødvendige for anvendelse af artikel 8, herunder:
i) identiteten på alle de koncernenheder i hvilke et delvist ejet moderselskab, der er hjemmehørende i en medlemsstat, har en direkte eller indirekte ejerandel på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af regnskabsåret, samt oplysninger om strukturen af de pågældende ejerandele
ii) alle oplysninger, der er nødvendige for at beregne den effektive skattesats for de jurisdiktioner, hvor et delvist ejet moderselskab er hjemmehørende i en medlemsstat, der har ejerandele i de i nr. i) identificerede koncernenheder, og den ekstraskat, der skal betales, og
iii) alle oplysninger, der er relevante i denne henseende i henhold til artikel 9, 10 eller 11
b) alle oplysninger, der er nødvendige for anvendelse af artikel 13, herunder:
i) identiteten på alle de koncernenheder, der er hjemmehørende i det ultimative moderselskabs jurisdiktion samt strukturen af de pågældende ejerandele
ii) alle oplysninger, der er nødvendige for at beregne den effektive skattesats for det ultimative moderselskabs jurisdiktion og dets ekstraskat, der skal betales, og
iii) alle oplysninger, der er nødvendige for at fordele denne ekstraskat på grundlag af fordelingsnøglen for reglen om underbeskattede overskud i artikel 14
c) alle oplysninger, der er nødvendige for, at en medlemsstat, der har besluttet at anvende en kvalificeret indenlandsk ekstraskat, kan anvende en sådan ekstraskat i overensstemmelse med artikel 11.
Beslutninger omfattet af MBL § 54 skal som udgangspunkt oplyses i standardskemaet. Se lovforslaget til MBL § 54, jf. hovedloven, lov nr. 1535 af 12. december 2023. Se afsnit C.K.1.
►
◄
►Standardskemaet, henholdsvis meddelelsen om ekstraskat, skal indgives til skatteforvaltningen senest 15 måneder efter den sidste dag i rapporteringsåret. Fristen er dog 18 måneder efter den sidste dag i rapporteringsåret, hvis rapporteringsåret er et overgangsår, jf. MBL § 51, stk. 4 eller 5. Udløber ovennævnte frister før den 30. juni 2026, er fristen for indgivelse dog den 30. juni 2026. Dette følger af MBL § 53, stk. 4, 1.-3. pkt.
Hvis standardskemaet på vegne af koncernenheden indgives i en anden jurisdiktion, jf. MBL § 53, stk. 2, hvor det pågældende rapporteringsår er et overgangsår, jf. MBL § 51, stk. 4 og 5, fastsættes fristen for indgivelse af standardskemaet efter lovgivningen i den pågældende jurisdiktion. Fristen kan dog ikke være senere end 18 måneder efter den sidste dag i rapporteringsåret. Dette følger af MBL § 53, stk. 4, 4. og 5. pkt., jf. lov nr. 1643 af 16. december 2025 § 1, nr. 6, med virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere.
Rapporteringsåret er det regnskabsår, der skal indgives et standardskema, henholdsvis meddelelse om ekstraskat om, jf. MBL § 4, stk. 1, nr. 49. Regnskabsåret er den regnskabsperiode som koncernens ultimative moderselskab udarbejder konsoliderede regnskaber for, eller kalenderåret, hvis der ikke udarbejdes konsoliderede regnskaber, jf. MBL § 4, stk. 1, nr. 7.
Skatteforvaltningen skal bestræbe sig på at anvende de oplysninger, der modtages efter MBL § 53 eller modtages med henblik på udveksling, effektivt.
Skatteforvaltningen bestræber sig på, at den oplysningspligtige har mulighed for at indhente en elektronisk bekræftelse af gyldigheden af oplysningerne om skatteregistreringsnummeret for enhver skatteyder omfattet af indberetningen med henblik på udveksling oplysninger. Der kan kun anmodes om bekræftelse af oplysninger om skatteregistreringsnummeret med henblik på validering af korrektheden af oplysninger, der skal udveksles. Dette følger af MBL § 53, stk. 7-9, jf. lov nr. 1643 af 16. december 2025 § 1, nr. 9.◄