Indhold

Dette afsnit beskriver regler om omregning af afdødes indkomst ved skatteberegningen for dødsåret.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Undtagelse.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den efterlevende ægtefælle, når den efterlevende ægtefælle skal beskattes efter skattereglerne om uskiftet bo mv. Se afsnit C.E.4.1.

Hovedregel

Ved beregningen af afdødes indkomstskat skal afdødes indkomst i mellemperioden omregnes til helårsindkomst.

Der beregnes herefter en helårsskat, hvor skatteværdi af afdødes personfradrag er trukket fra.

Helårsskatten nedsættes efter forholdet mellem beløbene for mellemperioden og helårsbeløbene.

Se DBSL § 63, stk. 2, 1. pkt. og PSL § 14.

Se også

Se afsnit

• C.E.4.2.3.1 om skatteansættelse for hver ægtefælle
• C.E.4.2.3.3 om modregning imellem ægtefællernes skatteberegninger
• C.E.4.2.3.4 om overførsel af afdødes skatter til den efterlevende ægtefælle
• C.E.4.2.3.5 om overskydende skat for dødsåret, når dødsboet er udleveret til ægtefællen efter DSL § 22 (ægtefælleudlæg).

Bemærk

Når afdødes indkomst omregnes til helårsbeløb, skal der tages hensyn til, om indkomsten er løbende indkomst eller engangsbeløb.

Eksempler på engangsbeløb

Når feriepenge udbetales som følge af dødsfaldet, fordi afdøde var berettiget til løn under ferie, er afdødes feriepenge, der er tjent før dødsåret, engangsbeløb ved omregningen til helårsindkomst. Det er nettobeløbet (feriepengebeløb efter tilhørende indeholdt AM-bidrag er trukket fra), der er engangsbeløb.

Når afdødes virksomhed er solgt i mellemperioden med skattemæssig fortjeneste eller tab på de solgte aktiver - fx driftsmidler, goodwill og ejendomme - er sådanne fortjenester eller tab engangsbeløb ved omregning til helårsindkomst.

Undtagelse

Afdødes kapitalindkomst i mellemperioden skal ikke omregnes til helårsbeløb, men indgå i helårsindkomsten med mellemperiodens beløb. Se DBSL § 63, stk.2, 2. pkt.

Undtagelsen skal ses på baggrund af, at den efterlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo indtræder i afdødes skattemæssige stilling på dødsdagen og hermed også overtager afdødes kapitalindkomst pr. denne dag. Hvis afdødes kapitalindkomst blev omregnet til helårsindkomst, ville omregningen medføre, at afdødes beregnede kapitalindkomst fra dødsdagen ville indgå ved skatteberegningen både hos afdøde og hos den efterlevende ægtefælle. For at undgå denne dobbeltregning skal afdødes kapitalindkomst i mellemperioden indgå i helårsindkomsten uden omregning.