Indhold

Dette afsnit beskriver regler om, at den efterlevende ægtefælle kan vælge beskatning efter DBSL afsnit II (skiftede dødsboer).

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer og personer omfattet af reglen
• Regel
• Betingelser
• Retningslinjer
• Regler for dødsfald før 1. juli 2008.

Dødsboer og personer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer og den efterlevende ægtefælle, når den efterlevende ægtefælle er afdødes eneste arving efter loven.

Regel

Når

• afdøde ikke efterlader sig livsarvinger og
• dødsboet skiftes som privat skifte efter DSL § 25 eller som bobestyrerbo

kan den efterlevende ægtefælle vælge, at dødsboet beskattes efter DBSL afsnit II (skiftede dødsboer) og ikke efter DBSL afsnit III (uskiftede boer). Se DBSL § 58, stk. 5.

Betingelser

Det er en betingelse for at bruge reglen, at skifteretten har bestemt, at dødsboet skiftes som privat skifte efter DSL § 25 eller som bobestyrerbo.

Reglen gælder derfor ikke for dødsboer, som skifteretten har udleveret til den efterlevende ægtefælle

• til uskiftet bo
• efter DSL § 22 (ægtefælleudlæg)
• til forenklet privat skifte med ægtefællen efter DSL § 34.

Det er også en betingelse, at den efterlevende ægtefælle aktivt vælger, at beskatningen skal ske efter DBSL afsnit II. Når den efterlevende ægtefælle ikke træffer noget valg, sker beskatningen af den efterlevende ægtefælle efter DBSL afsnit III.

Valget skal omfatte hele afdødes formue. Den efterlevende ægtefælle kan derfor ikke vælge, at en del af afdødes formue skal være omfattet af DBSL afsnit II og resten af afsnit III. Se bemærkningerne til § 1, 50. pkt. i 2007-08 - L 159 (som fremsat): Forslag til lov om ændring af dødsboskatteloven og forskellige andre love.

Se også

Se afsnit C.E.4.1.4 om, når afdøde efterlader sig både fælleseje og fuldstændigt særeje.

Erklæring om, at den efterlevende ægtefælle ønsker beskatning efter afsnit II, skal afleveres samtidig med, at opgørelsen over afdødes aktiver og passiver på dødsdagen sendes ind. Se DBSL § 58, stk. 5, 2. pkt.

Retningslinjer

Det fremgår ikke af loven, hvem den efterlevende ægtefælle skal sende erklæringen til.

Da erklæringen skal afleveres samtidig med, at opgørelsen over aktiver og passiver på dødsdagen (åbningsstatus) sendes ind, er det Skatteministeriets opfattelse, at erklæringen skal følge åbningsstatus. Det betyder, at

• i et privat skiftet dødsbo, hvor åbningsstatus skal afleveres til skifteretten efter DSL § 25, stk. 5, skal erklæringen afleveres til skifteretten, der skal videresende den til SKAT
• i et bobestyrerbo, hvor åbningsstatus sendes direkte til SKAT efter DSL § 52, stk. 2, skal erklæringen afleveres til SKAT.

Regler for dødsfald før 1. juli 2008

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfaldet er sket før 1. juli 2008: