Indhold
Dette afsnit beskriver begrænsninger i udlodning med succession i aktier.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Skema - aktier mv. med mulighed for succession eller med tvungen beskatning i dødsboet
- Undtagelse.
Se afsnit C.E.14 om definition af udlodning og succession.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Hovedregel
Dødsboet skal som hovedregel beskattes af fortjeneste ved udlodning af aktier. Det betyder, at succession er udelukket.
Det gælder i følgende tilfælde:
- Når hver enkelt udlodning til den enkelte udlodningsmodtager udgør under én procent af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 3, 4. pkt.
- Når aktierne mv. er omfattet af ABL §§ 12, 21 stk.1 og 22, og når selskabets virksomhed i overvejende grad består i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende, selv om den enkelte udlodning udgør én procent eller mere af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 3, 1. pkt. og afsnit C.E.3.3.4.3.4.2.
- Når aktier mv. er omfattet af ABL § 19, selv om den enkelte udlodning udgør én procent eller mere af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL § 29, stk. 4.
Ad a. Den enkelte udlodning udgør under én procent af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab
Reglen gælder, uanset om udlodningen vedrører aktier, der er optaget til handel på reguleret marked, eller aktier der ikke er.
Ad b. Selskabets virksomhed består i overvejende grad i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende (pengetank).
Aktier mv. i selskaber, der er omfattet af den såkaldte pengetankregel, kan ikke udloddes med succession i fortjenesten, da fortjenesten altid skal beskattes i dødsboet. Se afsnit C.E.3.3.4.3.4.2 om, hvordan det gøres op, om et selskab er omfattet af pengetankreglen.
Ad c. Aktier mv. er omfattet af ABL § 19
Det drejer sig om aktier og investeringsforeningsbeviser udstedt af et investeringsselskab.
Skema - aktier mv. med mulighed for succession eller med tvungen beskatning i dødsboet
Dette skema viser, hvilke aktier mv. der kan udloddes med succession i fortjeneste, og hvilke aktier der skal ske tvungen beskatning af fortjenesten i dødsboets indkomst.
Succession kan ske i fortjeneste, når... |
Tvungen beskatning i dødsboet, når... |
aktierne mv. er næringsaktier, selv om udlodning udgør mindre end én procent af selskabets aktiekapital |
udlodning til den enkelte udlodningsmodtager er mindre end én procent af selskabets aktiekapital |
udlodning til den enkelte modtager udgør én procent eller mere af selskabets aktiekapital og
- aktierne mv. er i selskaber, der driver næring med værdipapirer eller finansiering eller
- aktierne mv. ikke er omfattet af "pengetankreglen"
|
udlodning til den enkelte modtager udgør én procent eller mere af selskabets aktiekapital og
- aktierne mv. er omfattet af "pengetankreglen" eller
- aktierne mv. er omfattet af ABL § 19 (aktier og investeringsbeviser udstedt af investeringsselskab)
|
Se også
Se afsnit
- C.E.3.3.4.3.4.2 om hvordan det gøres op, om et selskab er omfattet af pengetankreglen
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark
Undtagelse
Hovedreglen om tvungen beskatning i dødsboet af fortjeneste på aktier gælder ikke ved udlodning til den efterlevende ægtefælle. Se DBSL § 29, stk. 5.
Hovedreglen om beskatning af aktier gælder ikke for aktier
- i selskaber, der er omfattet af pengetankreglen, når afdødes aktier er næringsaktier eller
- i selskaber, der driver næring med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.
Se
- DBSL § 29, stk. 1, 2. pkt., når det drejer sig om næringsaktier
- DBSL § 29, stk. 3, 2. pkt., når det drejer sig om aktier i selskaber, der driver næring med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.
Se også
Se SKM2003.513.LR om successionsmulighed for aktier i selskab, der drev næringsvirksomhed med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.