Indhold

Dette afsnit beskriver, om et genoptagelsesbo er skattefritaget, når skifteretten har besluttet, at et tidligere afsluttet skiftet dødsbo skal genoptages.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Betingelse.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglerne omfatter dødsboer, som skifteretten har genoptaget, og hvor det oprindelige dødsbo var omfattet af DBSL afsnit II (skiftede dødsboer).

Regel

Genoptagelsesboer er selvstændige skattesubjekter, der er omfattet af reglerne i afsnit II i DBSL om skiftede dødsboer. Se DBSL § 2, stk. 1, nr. 6.

Et genoptagelsesbo er skattefritaget, hvis

  • summen af aktiver eller
  • summen af nettoformuer

i det oprindelige dødsbo og i genoptagelsesboet ikke overstiger beløbsgrænserne i DBSL § 6. Se DBSL § 81, stk. 2.

Bemærk

Hvis dødsboet også har sendt tillægsopgørelse ind i det oprindelige dødsbo, indgår aktiver og nettoformue heri også i summerne, der afgør, om genoptagelsesboet er skattefritaget.

Det er beløbsgrænserne, der gjaldt for det oprindelige dødsbo, der afgør, om summen af aktiver eller summen af nettoformuer er overskredet. Se DBSL § 81, stk. 1, 2. pkt.

Hvis

  • en af beløbsgrænserne er overskredet, og
  • det oprindelige dødsbo var skattefritaget

er det kun genoptagelsesboet, der ikke er skattefritaget. Det oprindelige dødsbos skattefritagelse bliver ikke påvirket. Se DBSL § 81, stk. 4.

Se også

Se afsnit

  • C.E.6.1.3, hvis det oprindelige dødsbo ikke var omfattet af DBSL (dødsfald før 1997)
  • C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget
  • C.E.15.7 om, hvor meget beløbsgrænserne i § 6 er reguleret til for de enkelte år.

Eksempel

Eksemplet viser, hvilke værdier der skal lægges sammen, og hvilket års beløbsgrænse, der skal bruges til at afgøre, om genoptagelsesboet er skattefritaget:

 

Aktiver

Nettoformue

Oprindeligt dødsbo med skæringsdag i 2005

1.600.000

1.200.000

Tillægsopgørelse med skæringsdag i 2006

100.000

90.000

Summer for det oprindelige dødsbo, der var afgørende for, om dette var skattefritaget

1.700.000

1.290.000

Genoptagelsesbo med skæringsdag i 2011

500.000

450.000

Summer, der afgør, om genoptagelsesboet er skattefritaget efter DBSL § 6

2.200.000

1.740.000

Beløbsgrænse, der afgør, om genoptagelsesboet er skattefritaget, skal være reguleret til (beløbsgrænse for det år, hvor skæringsdagen ligger i boopgørelsen for det oprindelige dødsbo)

2005

2005

Betingelse

Skifteretten skal have genoptaget dødsboet, før der eksisterer et retssubjekt, som et eventuelt skattekrav kan rettes imod, eller som en eventuel overskydende skat kan udbetales til.