Indhold

Dette afsnit beskriver, om der skal ske en skatteansættelse for året før dødsfaldet, når afdøde var gift, og dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL § 18.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Regel
• Overskydende skat der udbetales efter dødsfaldet.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter personer, der var

• gift ved dødsfaldet
• ikke separeret og
• ikke levede faktisk adskilt.

Se DBSL § 78.

Se også

Se LV Almindelig del afsnit A.A.4.2 vedrørende samlivsbetingelsen.

Regel

Der skal ske en skatteansættelse og skatteberegning for afdøde for året før dødsfaldet, fordi eventuelle uudnyttede fradrag mv. kan overføres ægtefællerne imellem. Den efterlevende ægtefælle har dog ikke pligt til at indgive en eventuel selvangivelse for afdøde. SKAT kan derfor ikke bruge bestemmelsen i SKL § 5, stk. 1 og 2 om at fremtvinge selvangivelsen, men må i stedet foretage en skønsmæssig ansættelse. Se SKL § 5, stk. 3.

Den efterlevende ægtefælle skal ikke betale afdødes restskat, fordi hverken ægtefællen eller andre hæfter for afdødes gæld.

Se DBSL § 78, stk. 1 og DSL § 19, stk. 2 om hæftelse for gæld.

Overskydende skat der udbetales efter dødsfaldet

Udbetaling af overskydende skat kan ske til enten skifteretten eller den efterlevende ægtefælle. Hvem, der modtager beløbet, afhænger af, om beløbet kan ses i afdødes skattemappe før eller efter dødsfaldet.

Beløbet ses i skattemappen efter dødsfaldet

Når den overskydende skat først er vist i skattemappen efter dødsfaldet, udbetaler SKAT beløbet til den efterlevede ægtefælle. Det er en betingelse, at samlivsbetingelsen er opfyldt. Se DBSL § 78, stk. 1. Den overskydende skat indgår ikke i skifterettens beslutning af, om betingelserne for boudlæg er til stede. Reglen gælder også, hvis ægtefællerne havde forskudt regnskabsår. Se DBSL § 78, stk. 1, 4. pkt.

Overskydende skat kan kun udbetales til en efterlevende ægtefælle. Det gælder også, selvom boudlægget ikke er sket til denne. Se DBSL § 78, stk. 1.

Se også

Se C.E.5.2 om skiftemæssige forhold ved skifteformen boudlæg for oplysninger om, hvem der kan overtage dødsboet.

Beløbet ses i skattemappen før dødsfaldet

Når den overskydende skat er vist i skattemappen før dødsfaldet, men endnu ikke er overført til afdødes NemKonto ved dødsfaldet, udbetaler SKAT beløbet til skifteretten. Den overskydende skat indgår derfor i skifterettens beslutning af, om betingelserne for boudlæg er til stede.