Indhold

I dette afsnit beskrives, hvilke indtægter der skal indgå ved opgørelse af minimumsudlodningen.

Afsnittet indeholder

Regel
Opgørelse af indtægter
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser mv.

Regel

Minimumsudlodningen udgør summen af indkomstårets indtægter og nettobeløb som nævnt i LL § 16 C, stk. 3 med fradrag for tab og udgifter efter LL § 16 C, stk. 4-6. Ved ophør af en forenings skattemæssige status som udloddende forening opgøres minimumsudlodningen for tiden fra indkomstårets begyndelse indtil ophørstidspunktet. Se LL § 16 C, stk. 2.

Opgørelse af indtægter

I beregningen af minimumsudlodningen skal følgende indtægter indgå (se LL § 16 C, stk. 3):

Indtjente renter og løbende ydelser, begge fordelt over den periode, som indtægten vedrører, samt vederlag for udlån af værdipapirer.
Indtjente udbytter efter LL § 16 A fratrukket indeholdt udbytteskat og tillagt tilbagebetalt udbytteskat og afståelsessummer efter LL § 16 B samt låntagers betaling til långiver af dennes manglende udbytte ved aktieudlån, i det omfang de nævnte indtægter ikke er omfattet af nr. 9.
Gevinst på fordringer i fremmed valuta som omhandlet i KGL § 16.
Gevinst på fordringer, der ikke udstedes med en pålydende rente, der opfylder mindsterentekravet efter KGL § 38, jf. KGL § 14, og gevinst på gæld omfattet af KGL § 6.
Gevinst på finansielle kontrakter som omtalt i KGL §§ 29-33 fratrukket tab på finansielle kontrakter efter reglerne i KGL § 31, stk. 2-4, og § 32, stk. 2 og 3.
Gevinst fratrukket tab ved afståelse af aktier m.v. Gevinst og tab opgøres under anvendelse af ABL § 9, stk. 4, § 25, § 26, stk. 2-4 og 6 og § 43, stk. 3. (Formulering af dette punkt, gælder fra og med indkomståret 2010.)
Gevinst på aktier opgjort efter ABL § 19 samt udbytter og afståelsessummer efter LL § 16 B vedrørende samme aktier.
Gevinst efter ABL § 22, stk. 1, ved afståelse af beviser for indskud i investeringsforeninger.
Indtjente udbytter efter LL § 16 A fratrukket indeholdt udbytteskat og tillagt tilbagebetalt udbytteskat og afståelsessummer efter LL § 16 B samt låntagers betaling til långiver af dennes manglende udbytte ved aktieudlån, i det omfang de nævnte indtægter for skattepligtige personer ville være omfattet af PSL § 4 a, stk. 1, nr. 1 eller 2, uden at være omfattet af PSL § 4 a, stk. 2.
Gevinst på fordringer, der udstedes med en pålydende rente, der opfylder mindsterentekravet efter KGL § 38, jf. KGL § 14, fratrukket tab på sådanne fordringer. Dog kan tab alene fratrækkes, i det omfang tabene ikke overstiger gevinsterne.

Fra og med indkomståret 2010 skal også gevinst ved salg af aktier ejet i 3 år eller mere udloddes. Se nr. 6 ovenfor. Det var ikke et krav tidligere.

Ved lov nr. 724 af 25. juni 2010 er mindsterenten i KGL ophævet. Som følge heraf er der sket flere ændringer i LL § 16 C. Disse ændringer beskrives først i næste udgave.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser mv.

Skemaet viser afgørelser om udloddende investeringsforeninger.

Afgørelse samt tilhørende SKAT-meddelelse	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Meddelelser fra Departementet
Skatterådet (Tidligere Ligningsrådet)
SKM2007.121.SR	I et bindende svar blev Skatterådet bedt om at tage stilling til, hvorvidt en række udenlandske investeringsforeninger ved opgørelsen af minimumsudlodningen efter LL § 16 C, stk. 2 og 3 kunne fordele kurtage, opgjort efter en nærmere beskrevet metode, forholdsmæssigt mellem aktier ejet i henholdsvis over og under 3 år. (Fra og med 2010 skelnes der ikke mere mellem aktier ejet i 3 år eller mere.) Endvidere blev Skatterådet anmodet om, at bekræfte, at investeringsforeningerne ved opgørelsen af minimumsudlodningen ved konvertering af de regnskabsmæssige tal fra udenlandsk valuta til danske kroner kunne anvende principperne i skattekontrollovens § 3 A. Skatterådet fandt, at investeringsforeningerne ved opgørelsen af minimumsudlodningen ville kunne fordele kurtage forholdsmæssigt mellem aktier ejet i henholdsvis over og under 3 år. Til spørgsmålet om konvertering af de regnskabsmæssige tal fra udenlandske til danske kroner bemærkede Skatterådet, at foreningerne ikke havde pligt til at foretage denne konvertering, da de pågældende foreninger ikke var skattepligtige til Danmark. Fra og med indkomståret 2010 skal gevinst på aktier ejet i 3 år eller mere også udloddes. En udenlandsk investeringsforening, som blev registreret som udloddende i Danmark, havde ikke pligt til at foretage konvertering til danske kroner.