Afkast på livsforsikring
Hvis du har en dansk eller udenlandsk livsforsikring eller pensionskasseordning uden fradragsret her i landet, som er

• oprettet, erhvervet eller ændret den 18. februar 1992 eller senere
• oprettet eller erhvervet før den 18. februar 1992, og du inden den 1.januar 2006 eller ved indtræden af fuld skattepligt til Danmark har valgt den beskattet efter pensionsbeskatningslovens § 53A
• stillet til sikkerhed for et løfte om pension (pensionstilsagn) over for dig som direktør eller dine efterladte.

skal du medregne afkastet på ordningen i din skattepligtige indkomst. Det gælder, uanset om afkastet kommer fra en dansk eller udenlandsk ordning (pensionsbeskatningslovens § 53 A).

Afkastet af garantiforsikringer eller lignende, der er oprettet med dig som direktør eller dine efterladte, som forsikrede og berettiget til ydelsen fra forsikringen som sikkerhed for et tilsvarende løfte om pension, skal også medregnes.

Det beløb, du har fået oplyst af forsikrings- eller pensionsinstituttet, skal du selv skrive i rubrik 39. Hvis du ikke har fået beløbet oplyst, skal du selv beregne afkastet. Hvordan du beregner afkastet, kan du se i pensionsbeskatningslovens § 53A, stk. 3. Du kan finde lovbestemmelsen på www.skat.dk.

Selve præmierne eller bidragene til livsforsikringer, pensionskasseordninger, garantiforsikringer eller lignende, der ligger til sikkerhed for et løfte om pension til en direktør eller dennes efterladte, skal du medregne i den almindelige skattepligtige indkomst. Er du omfattet af denne regel, skal du derfor medtage præmierne eller bidragene i rubrik 15.

Er afkastet på den enkelte livsforsikring eller pensionskasseordning negativt, kan du kun modregne det negative afkast i positive afkast på samme ordning (kilde) i de følgende indkomstår. Du kan derfor ikke trække det negative beløb fra i rubrik 39. Du kan heller ikke trække det negative beløb fra i positivt afkast fra en anden livsforsikring eller pensionskasseordning, eller i din ægtefælles afkast.

Du skal oplyse det samlede negative afkast vedrørende indkomstårene 1992 til 2009 til fremførsel til senere indkomstår for (angiv police- eller kontonummer) i rubrik 90 på blanketten Fremførsel til senere indkomstår (blanket 04.055), og sende den til SKAT inden den 3. maj 2010.

Sådan udfylder du blankettens rubrik 90
Første gang du indberetter negativt afkast til fremførsel, kan du kun indberette negativt afkast. Efterfølgende år kan der være yderligere negativt afkast, eller der kan være et positivt afkast, som det negative afkast kan modregnes i. Se eksemplerne:

I eksempel 1 er der tale om negativt afkast i to efterfølgende år. Der er indberettet 5.000 kroner i 2008. I 2009 er tabet på 3.000 kroner, hvilket betyder, at det er den nye saldo på 8.000 kroner, som i 2009 indberettes på blanket 04.055. Du skal ikke skrive noget beløb fra denne ordning i rubrik 39 på årsopgørelsen.

I eksempel 2 er der tale om et positivt afkast i indkomståret 2009, der er 2.000 kroner større end tabet. Det positive afkast på 2.000 kroner fra denne ordning skrives i rubrik 39 på årsopgørelsen. Bemærk, at blanket 04.055 derimod skal udfyldes med 0 (nul) kroner.

I eksempel 3 er der tale om et positivt afkaste i indkomståret 2009. Blanket 04.055 skal udfyldes med 3.000 kroner. Du skal ikke skrive noget beløb fra denne ordning i rubrik 39 på årsopgørelsen.

Bemærk, at du i eksempel 4 skal skrive 0 (nul) kroner på blanket 04.055. Det betyder, at det negative afkast, som blev indberettet/fremført i indkomståret 2008, nu er modregnet og nedbragt til nul. Du skal ikke skrive noget beløb fra denne ordning i rubrik 39 på årsopgørelsen.

I eksempel 5 er livsforsikringen eller pensionskasseordningen ophørt i løbet af 2009 f.eks. på grund af tilbagekøb eller udløb. I denne situation skal du til og med indkomståret 2009 udfylde blanket 04.055. Du skal ikke skrive noget beløb fra denne ordning i rubrik 39 på årsopgørelsen.