Hvad SKAT ved
Vi har modtaget oplysninger om reservefondsudlodninger fra kreditforeningerne. Beløbet står i rubrik 33.

Det samme gælder kapitalværdistigninger af kapitalforsikringer, hvor udbetalingen - når forsikringsbegivenheden er indtrådt (dødsfald, opnået alder eller lignende) før 18. februar 1992 - ikke sker på én gang, men sker ratevis eller er udskudt. Kapitalværdistigningen står i rubrik 33.

På følgende ordninger skal du medregne afkastet som en del af din skattepligtige indkomst:

• Danske eller udenlandske livsforsikringer, oprettet, erhvervet, ændret eller afgiftsberigtiget 18. februar 1992 eller senere, hvor du ikke kan få fradrag for præmier eller bidrag ved opgørelsen af din skattepligtige indkomst.
• Med virkning fra 2. juni 1998 ordninger i danske eller udenlandske pensionskasser, oprettet den 18. februar 1992 eller senere og hvortil præmieindbetalingen ikke kan trækkes fra i den skattepligtige indkomst.
• Danske eller udenlandske livsforsikringer og pensionskasseordninger oprettet før 18. februar 1992, for hvilke du har valgt beskatning efter pensionsbeskatningslovens § 53 A.

Vi har modtaget oplysninger om afkastet af de danske ordninger. Du skal imidlertid ikke skrive afkastet i rubrik 33, da du ikke kan fratrække et eventuelt negativt afkast direkte i den skattepligtige indkomst. Du skal i stedet skrive det afkastbeløb, du har fået oplyst af dit forsikrings- eller pengeinstitut i rubrik 39.

Livsforsikring oprettet før 18. februar 1992
Du har tidligere kunnet vælge om din danske eller udenlandske livsforsikring mv., som er oprettet før den 18. februar 1992, skulle beskattes efter pensionsbeskatningslovens § 53 A eller § 53 B. Valget skulle være foretaget inden den 1. januar 2006. Valget er bindende, så du kan ikke ombestemme dig.

Hvis du flytter til Danmark fra udlandet og bliver fuldt skattepligtig til Danmark, skal du oplyse om dine udenlandske forsikrings- og pensionsordninger på blanket 49.020 (erklæring L). Du skal samtidig hurtigst muligt vælge om du ønsker din udenlandske forsikrings- eller pensionsordning beskattet efter pensionsbeskatningslovens § 53 A eller § 53 B. Valget foretages på samme blanket.

Til hjælp for dit valg kan det oplyses:

• at en dansk eller udenlandsk livsforsikring, som er oprettet før den 18. februar 1992 uden fradragsret, enten er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 50 eller statsskattelovens regler (udenlandske pensionskasseordninger). Efter disse regler er der ingen fradragsret eller bortseelsesret for indbetalingerne, ingen beskatning af det løbende afkast, men indkomstskat af udbetalinger i form af løbende livsbetingede ydelser. 
• at reglerne i pensionsbeskatningslovens § 53 A og § 53 B er karakteriseret ved, at der ikke er fradragsret eller bortseelsesret for indbetalingerne, at der er kapitalindkomstbeskatning af det løbende afkast (dog kun for ordninger omfattet af lovens § 53 A), og at der er indkomstskat på udbetalingerne for den del, som du har fået fradragsret eller bortseelsesret for i udlandet, ellers ingen indkomstskat.

Vælger du at få din danske eller udenlandske livsforsikring beskattet efter pensionsbeskatningslovens § 53 A, skal du skrive det beløb, du har fået oplyst fra forsikrings- eller pengeinstituttet, i rubrik 39.

Hvad du selv skal oplyse
Ved udlodning af reservefondsandele i forbindelse med indfrielse af gamle lån, skal du betale skat af 2/3 af det beløb, hvormed udlodningen overstiger det oprindelige indskud. Det gælder, uanset om udlodningen sker ved en kontant udbetaling med det fulde beløb, eller ved at beløbet helt eller delvis bliver anvendt som indskud til reservefond i et nyt lån.

Reservefondsudlodning, der finder sted ved ekstraordinær afskrivning på restgælden uden at stå i forbindelse med indfrielse af lånet, skal for 2/3 vedkommende med i rubrik 33.