Indhold
►Dette afsnit beskriver, hvordan ufordelte midler i livsforsikringsselskaber, forsikringsselskaber med videre beskattes efter PAL.◄

►Afsnittet indeholder◄

    ►
  • Hvem er omfattet af reglen? (PAL § 8, stk. 1)
  • Hvad er ufordelte midler? (PAL § 8, stk. 2 og 3)
  • Opgørelse af beskatningsgrundlaget (PAL § 8, stk. 4 og 5)
  • Fritagelse for ordninger, der ikke er omfattet af § 4 (PAL § 8, stk. 6)
    • ◄

Hvem er omfattet af reglen? (PAL § 8, stk. 1)
►Livsforsikringsselskaber og forsikringsselskaber med videre, som nævnt i PAL § 1, stk. 2, nr. 10-12, beskattes af ufordelte midler. Det vil sige:◄

►a)  Skattepligtige livsforsikringsselskaber efter SEL, herunder livsforsikringsselskaber, der udøver forsikringsvirksomhed her i Danmark gennem et fast driftssted. ◄

►b)  Forsikringsselskaber, der har hjemsted i Danmark eller udøver forsikringsvirksomhed i Danmark gennem et fast driftssted, i det omfang de har en lukket bestand af livsforsikringer fra et likvideret livsforsikringsselskab. ◄

►c)  Administrationsboer ved administrator, der administrerer en lukket bestand af livsforsikringer fra et likvideret livsforsikringsselskab nævnt i pkt. a) og b), som er omfattet af ◄►

  • §§ 253-258 i lov om finansiel virksomhed eller 
  • tilsvarende tilsynsordning i et andet land inden for Den Europæiske Union eller i et land, som Fællesskabet har indgået aftale med på det finansielle område.
◄

 

Hvad er ufordelte midler? (PAL § 8, stk. 2 og 3)
►Ved ufordelte midler forstås: ◄

    ►
  • Hensættelser til kollektivt bonuspotentiale
  • Ufordelte kollektive særlige bonushensættelser
  • Akkumuleret værdiregulering
    • ◄

►Det er en betingelse, at midlerne ikke beskattes efter PAL § 4, stk. 5. Se afsnit B.3.2.2 Særlige forhold ved krav på en andel af ufordelte bonusreserver.◄

Særligt for livsforsikringsselskaber og forsikringsselskaber, der er hjemmehørende i et andet land end Danmark eller hjemmehørende i Grønland eller på Færøerne og udøver virksomhed gennem et fast driftssted i Danmark

►For disse livsforsikringsselskaber og forsikringsselskaber er ufordelte midler alle former for hensættelser med videre til fordel for de pensionsberettigede, som ikke indgår i de pensionsberettigedes beskatningsgrundlag efter PAL § 4.◄

►Selskabet skal foretage en regnskabsmæssig udskillelse af de forsikringsmæssige hensættelser for de forsikringer, der er tegnet i Danmark.◄

Opgørelse af beskatningsgrundlaget (PAL § 8, stk. 4 og 5)
►Beskatningsgrundlaget opgøres som forskellen mellem◄

    ►
  • ufordelte midler ved indkomstårets udgang og
  • ufordelte midler med indkomstårets begyndelse
    • ◄

►I det omfang de ufordelte midler opgjort ved indkomstårets udgang er ændret som følge af beskatningen efter PAL § 8, stk. 1, ses der bort fra ændringen, når beskatningsgrundlaget gøres op.◄

►Det vil sige, at der skal korrigeres for betalt PAL-skat, så det er den regnskabsmæssige ultimoværdi før PAL-skat, der anvendes.◄

Ændringen i samlet risiko- og omkostningsresultat

►I beskatningsgrundlaget kan ses bort fra ændringen i det opsamlede risiko- og omkostningsresultat i de ufordelte midler i løbet af indkomståret, i hvis ændringen er sket efter overgangen til beskatning efter PAL. ◄

►Valget er bindende for den PAL-skattepligtige, og valget træffes i forbindelse med overgangen til beskatning efter PAL.◄

Fritagelse for ordninger, der ikke er omfattet af PAL § 4 (PAL § 8, stk. 6)
►Når de ufordelte midler, der indgår i beskatningsgrundlaget efter PAL § 8, stk. 4, gøres op, ses der bort fra ufordelte midler fra ordninger, der ikke er omfattet af PAL § 4. ◄

 

►Det vil sige ufordelte midler, der knytter sig til:◄

►1)  Pensionsordninger omfattet af PBL §§ 53 A og 53 B ◄

►2)  Forsikringer, der ikke er omfattet af PBL, og som alene kan komme til udbetaling i tilfælde af den forsikredes sygdom, invaliditet eller død inden forsikringens aftalte udløbstidspunkt, såfremt det aftalte udløbstidspunkt ikke ligger senere end første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år◄

►3)  Forsikrings- og pensionsaftaler med kommuner for disses tjenestemandsforpligtelser ◄

►4)  Børneopsparingsordninger omfattet af PBL § 51 ◄

►5)  Livrenter uden ret til bonus tegnet før den 1. maj 1982 ◄

►6)  Pensionsordninger omfattet af PBL § 15 D ◄

►7)  Pensionsordninger omfattet af i PBL § 53 ◄

►8)  Pensionsordninger, der er tegnet i selskabets filial i et andet land end Danmark eller på Færøerne eller i Grønland. Det er en betingelse, at ejeren enten◄

  • ►kke er skattepligtig efter KSL § 1, eller ◄
  • ►er skattepligtig efter KSL § 1, men efter bestemmelserne i en DBO er hjemmehørende i et andet land end Danmark eller er hjemmehørende på Færøerne eller i Grønland.◄