Indhold

►Dette afsnit beskriver, hvad institutter nævnt i PAL § 1, stk. 2, nr. 3-6 og 9 skal regne med til beskatningsgrundlaget.◄

 

►Afsnittet indeholder◄

    ►
  • Hovedregel
  • Undtagelse for ATP
    • ◄

Hovedregel

►Alle former for formueafkast skal regnes med til beskatningsgrundlaget for følgende institutter:◄

    ►
  • Den Sociale Pensionsfond (PAL § 1, stk. 2, nr. 3)
  • ATP (PAL § 1, stk. 2, nr. 4)
  • LD (PAL § 1, stk. 2, nr. 5)
  • Hjælpe- og understøttelsesfonde (PAL § 1, stk. 2, nr. 6)
  • Afviklingskasser (PAL § 1, stk. 2, nr. 9)
    • ◄

►KGL §§ 4, 5, 7 og 8 skal anvendes ved opgørelse af beskatningsgrundlaget. KGL § 4 KGL § 4 vedrører tab på koncernfordringer. Af reglen fremgår, at tab på fordringer i koncernforbundne selskaber ikke skal regnes med til beskatningsgrundlaget. Det ikke fradragsberettigede tab skal opgøres på grundlag af valutakurserne. Se LV 2008, Selskaber og aktionærer, afsnit S.C.1.2.2.3.1. ◄

KGL § 5

►KGL § 5 vedrører tab på fordringer omfattet af en DBO. Dette betyder, at tab på en fordring ikke kan trækkes fra, hvis renteindtægter af fordringen eller gevinster på fordringen - omfattet af KGL som følge af en DBO - ikke skal lægges til, når den PAL-skattepligtige indkomst gøres op.   Se LV 2008, Selskaber og aktionærer, afsnit S.C.1.2.2.3.2. ◄KGL § 7

►KGL § 7, stk. 1 vedrører tab på indeksregulerede lån. Af reglen fremgår, at tab ved indekssregulering af hovedstol eller restgæld på lån ikke kan fradrages. ◄►Dette gælder dog kun, hvis: ◄

  • ►gælden er i danske kroner, og ◄
  • ►hvis den pålydende rente er lig med eller højere end mindsterenten efter KGL § 38, jævnfør KGL § 14.   ◄

 

►Se LV 2008, Selskaber og aktionærer, afsnit S.C.1.2.2.4.1. ◄

►KGL § 7, stk. 2 vedrører indfrielse til overkurs. Af reglen fremgår, at tab på gæld ikke kan fradrages, hvis indfrielse skal ske til en forud fastsat overkurs i forhold til værdien på det oprindelige udstedelsestidspunkt. ◄

►Dette gælder dog kun, hvis:◄

►KGL § 7, stk. 3 og 4, vedrørende lån og obligationer eller værdipapirer, er undtagelser til overkursreglen. Se LV 2008, Selskaber og aktionærer, afsnit S.C.1.2.2.4.2.1 og afsnit S.C.1.2.2.4.2.2.◄

KGL § 8

►KGL § 8 vedrører gevinst på koncernintern gæld. SeLV 2008, Selskaber og aktionærer, afsnit S.C.1.2.2.4.3. ◄

Omkostninger til formueforvaltning

►ATP, LD, hjælpe- og understøttelsesfonde og afviklingskasser omfattet af PAL § 1, stk. 2, nr. 9, har fradragsret for omkostninger til formueforvaltning. Se PAL § 9, stk.2 og afsnit B.6.3 Fradrag for omkostninger.◄

Se også

►Beskatningsgrundlaget skal opgøres efter PAL §§ 13 - 16 jævnfør PAL § 12. Se afsnit C.2 Opgørelse af beskatningsgrundlaget for ordninger i penge- og kreditinstitutter samt skattepligtige pensionsinstitutter og afsnit C.3 Særlige bestemmelser vedrørende opgørelsen af beskatningsgrundlaget.◄

 

Undtagelse for ATP

►ATP skal kun regne den del af formueafkastet med, der kan henføres til pensionsordninger omfattet af PBL § 2, bortset fra Den Supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister (SAP).  ◄

►Det vil sige, at afkast af følgende pensionsordninger ikke skal medregnes til beskatningsgrundlaget ◄

    ►
  • SP-ordninger
  • SAP-ordninger.
    • ◄

►Dette skyldes, at disse ordninger bliver beskattet efter PAL § 5.◄

Bemærk

►Da SAP-midler forvaltet af ATP overføres til ATP-ordningen ved kontohaverens 65. år og konverteres til en livsvarig pension, beskattes SAP dog i udbetalingsperioden efter PAL § 6. ◄