Dette afsnit beskriver muligheden for at afregne stempelafgiften månedligt. I afsnittet kan der læses om:

  • Regel
  • Ansøgning om tilladelse til månedlig afregning
  • Registrering hos Erhvervs - og Selskabsstyrelsen
  • Månedlig angivelse af afgift
  • Betaling af afgift
  • Opgørelse af afgiften evt stemplingsfrist/periodisering
  • Påtegning på forsikringsdokumenter
  • Årsopgørelse  
  • Kontrolbestemmelser

Regel

 

SKAT kan give tilladelse til, at danske forsikringsselskaber og udenlandske forsikringsselskabers repræsentanter her i landet, kan betale stempelafgiften for samtlige de i et regnskabsår tegnede forsikringer uden stempling af det enkelte forsikringsdokument.

Når tilladelse er opnået afregnes afgiften månedligt på baggrund af en opgørelse over det samlede afgiftstilsvar for den pågældende afregningsperiode (måneden). Dette fremgår af § 70 i STEMPAL.

Efter regnskabsårets udløb skal den afgiftspligtige indsende en årsopgørelse til SKAT. Årsopgørelsen skal angive det samlede afgiftspligtige beløb for hele regnskabsåret.

Afregnes afgiften månedligt i henhold til en tilladelse efter § 70, skal forsikringsdokumentet forsynes med en påtegning om at " Stempelafgiften berigtiges efter stempellovens § 70 på CVR-nr. .....".

Ansøgning om tilladelse til månedsvis betaling

Efter 1. januar 2009 anses ansøgning om tilladelse til afregning efter STEMPAL § 70 for at være indsendt, når virksomheden ansøger om registrering for afgiften hos Erhvervs - og Selskabsstyrelsen. Blanket 29.059 skal anvendes til registreringen. Hent blanketten på www.skat.dk

 

Registrering hos Erhvervs - og Selskabsstyrelsen

Samtidig med indsendelse af ansøgningen på blanket 29.059, skal følgende registreringsblanketter indsendes til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen:

 

Hvis selskabet (eller herboende repræsentant)        skal selskabet (repræsentanten) indsende

 

ikke har et CVR - nummer

 

     

Blanket for nyregistrering af virksomhed

hent på www.webreg.dk

og

Registreringsblanket for stempelafgift på

skadesforsikringer - blanket 29.059

hent på www.skat.dk

 

 

har et CVR - nummer  

 

      Registreringsblanket for stempelafgift  på 

      skadesforsikringer - blanket 29.059

      hent på www.skat.dk

 

 

er et udenlandsk selskab med herboende repræsentant efter STEMPAL § 70 A

 

      som ovenfor - samt udfyldt bilag til registre-      ring - enten for ikke hæftende repræsentant

      eller hæftende repræsentant -  

      hent på www.webreg.dk  

       

 

Når registreringen er foretaget, modtager selskabet et bevis for de foretagne registreringer.

 

Månedlig angivelse af afgiften

Afgiften for afregningsperioden skal angives senest den 8. i efterfølgende måned.

Afgiften kan angives på to måder:

  • Via TastSelv Erhverv
  • Månedsangivelse

TastSelv

Hvis angivelsen skal foretages via TastSelv Erhverv, skal virksomheden være tilmeldt denne ordning. Tilmelding til TastSelv Erhverv foretages på www.skat.dk/tastselverhverv 

 

Månedsangivelse

 

Hvis det ikke er muligt for virksomheden at anvende TastSelv, fremsender SKAT 12 månedsangivelser i løbet af regnskabsåret.

 

Hvordan betales afgiften

 

Afgiften skal betales senest den 8. i måneden efter afgiftsperiodens udløb. Betalingsfristen er således sammenfaldende med angivelsesfristen, som beskrevet ovenfor.

 

I skemaet beskrives hvorledes angivelse og betalingsmåde hænger sammen.

 

 

Når virksomheden angiver afgiften              skal afgiften betales

 

via TastSelv

 

enten via PBS eller Homebanking/netbanking.

 

Betalingsformen vælges ved tilmeldingen til TastSelv Erhverv.

 

Vælges homebanking skal selskabet anvende den betalings-identifikation, der oplyses i kvitteringsbilledet, når angivelsen er godkendt.

 

på månedsangivelse

 

på det girokort som er vedlagt månedsangivelsen

 

Ved betalingen anvendes betalingsinformationerne på angivelsen. Betaling modtages ikke på check.

 

Opgørelse af den månedlige afgift

Den afgift, der skal angives og betales senest den 8. i måneden, omfatter afgiften af de forsikringer

  • hvor stempelfristen udløber i den foregående måned (afgiftsperioden) eller 
  • de forsikringer, der er oprettet i den foregående måned (afgiftsperioden)

Der kan kun anvendes én og samme opgørelsesmetode i regnskabsåret.

Bemærk: Såfremt månedens samlede stempelafgift er under 50 kr., kan der indsendes en 0-angivelse. Beløbet medregnes derefter på næste måneds angivelse eller på årsopgørelsen.

Stempelfristen:
Stempelfristen er 4 uger fra oprettelsen af forsikringsdokumenter, der er oprettet i Danmark. Stempelfristen er 8 uger, hvis dokumentet ikke er oprettet her i landet.

Eksempel:

Her vises hvornår afgiften skal betales på en forsikring, der er oprettet her i landet, og på en forsikring oprettet i udlandet, når månedens afgift opgøres på baggrund af stempelfristen.

Der er oprettet en afgiftspligtig forsikring her i landet den 10. februar. Stempelfristen for forsikringer oprettet her i landet udløber 4 uger efter oprettelsen (policens udstedelse), dvs. 10. marts. Afgiften skal angives og betales senest den 8. april.

Der oprettes en forsikring i udlandet den 10. februar. Stempelfristen for forsikringer oprettet i udlandet udløber 8 uger efter oprettelsen (policens udstedelse), dvs. 10. april. Afgiften skal angives og betales senest den 8. maj.

Påtegning på forsikringsdokumenterne

 

Når afgiften afregnes månedligt, skal hvert enkelt forsikringsdokument påtegnes om, at afgiften er afregnet til SKAT, jf. § 5 i bekendtgørelse om stempelafgift.

Påtegning skal have følgende ordlyd: " Stempelafgiften berigtiges efter stempellovens § 70  på CVR nr .. .. .. .. ..".

 

Årsopgørelse

 

Senest 2 måneder efter et regnskabsårets udløb, skal der indsendes en opgørelse over den samlede stempelafgift i det pågældende regnskabsår.

 

Indhold 

Den afgiftspligtige person eller virksomhed, skal selv udfærdige og indsende årsopgørelsen.

 

Af årsopgørelsen skal fremgå:

 

Årets samlede stempelafgift, der opgøres som den samlede afgift for årets 12 måneder fratrukket godtgørelse for annullerede policer hvis:

  • policen er annulleret før forsikringsaftalen er trådt i kraft, og stempelafgiften for hver police har udgjort mindst 25 kr., eller

  • forsikringstageren har gjort brug af fortrydelsesretten efter lovgivningen om forbrugerbeskyttelse.

Erklæringer
Endvidere skal årsopgørelsen indeholde erklæring om, at

- den afregnede stempelafgift er i overensstemmelse med bogføringen

- alle de af virksomheden indenfor det pågældende kalenderår udstedte policer samt ændringer i bestående policer er medtaget ved beregning af stempelafgiften

- stempelafgiften er beregnet i overensstemmelse med stempellovens bestemmelser

- at der ved afregningen alene er fratrukket godtgørelse for annullerede policer, jf. ovenfor.

Foreløbig fastsættelse
Såfremt årsopgørelsen ikke indsendes rettidigt, kan SKAT vælge at fastsætte afgiften skønsmæssigt.

Kontrolbestemmelser

Skattecenter Høje-Taastrup kan på stedet gennemgå virksomhedens regnskab og dokumenter af betydning for kontrollen af afgiftsbetalingen. SKAT kan også anmode om, at den afgiftspligtige fremsender regnskabsmaterialet m.v.