Sambeskatningsbekendtgørelsen, bekendtgørelse nr. 996 af 26. september 2006 (herefter benævnt bekendtgørelsen) har afløst den tidligere sambeskatningsbekendtgørelse, bekendtgørelse nr. 1286 af 13. december 2005, der afløste det tidligere sambeskatningscirkulære, senest vedtaget som TSS-cirkulære 2004-42. Bekendtgørelsen, der er udstedt af Skatterådet, er vedtaget i medfør af bestemmelserne i SEL § 31 B, stk. 1, jf. ovenfor.

Ved SKM2007.604.SKAT har SKAT udsendt en meddelelse, som i korte træk beskriver de ændringer, der er foretaget i bekendtgørelsen i forhold til 2005-versionen.

Der henvises til, at SEL § 31 B, stk. 2, indeholder lovpligtige krav til hvilke oplysninger m.v., der skal fremlægges i forbindelse med rettidig indgivelse af selvangivelse, se afsnit S.D.4.3.1.

AnvendelsesområdetBestemmelserne i bekendtgørelsen finder anvendelse på selskaber m.v., der indgår i en national eller international sambeskatning, jf. SEL §§ 31 og 31 A, jf. bekendtgørelsens § 1, stk. 1.  Faste ejendomme og faste driftssteder sidestilles med selskaber m.v., således at bestemmelserne finder tilsvarende anvendelse på henholdsvis faste driftssteder og faste ejendomme, i det omfang bestemmelserne er anvendelige herpå, jf. bekendtgørelsens § 1, stk. 2. 

Frister m.v. - hovedreglerI bekendtgørelsens § 2, stk. 1-3, er de overordnede frister m.v. fastsat. Hovedreglerne er således følgende:

1. Det påhviler administrationsselskabet at indgive meddelelser, oplysninger m.v. efter bestemmelserne i bekendtgørelsen, dvs. det er administrationsselskabet, der skal sørge for at meddelelser, oplysninger m.v. bliver indgivet.
2. Meddelelser, oplysningerne m.v. skal indgives til told- og skatteforvaltningen, dvs. SKAT.
3. Meddelelser, oplysninger m.v. skal indgives senest i forbindelse med rettidig indgivelse af selvangivelse, dvs. fristen for indgivelse af meddelelser, oplysninger m.v. følger fristen for rettidig indgivelse af selvangivelse.  

UndtagelserHovedreglerne om de overordnede frister m.v. fraviges i følgende tilfælde:

Meddelelse om udpegningen af et nyt administrationsselskab, og datoen for dets indtræden, jf. bekendtgørelsens § 4, skal indgives af det nye administrationsselskab hurtigst muligt efter udpegningen, se bekendtgørelsens § 2, stk. 4 .

Når et selskab indtræder eller udtræder af sambeskatningen, skal administrationsselskabet give meddelelse om datoen for selskabets m.v. indtræden henholdsvis udtræden, jf. bekendtgørelsens § 5, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2, 1. pkt., hurtigst muligt efter selskabets indtræden henholdsvis udtræden, se bekendtgørelsens § 2, stk. 5.

Ikrafttrædelses- og virkningstidspunkt

Ifølge bekendtgørelsens § 15, stk. 3, 1. pkt., kan selskaber m.v., hvis indkomstår 2006 eller 2007 påbegyndes inden den 1. januar 2007, og som i det pågældende indkomstår er omfattet af bekendtgørelsens § 1, vælge at anvende reglerne i §§ 1-14, forudsat at alle selskaber m.v. i koncernen, jf. selskabsskattelovens § 31 C, anvender samme regler. Hvis bestemmelsen i § 15, stk. 3, 1. pkt., anvendes, har bekendtgørelsen virkning for det indkomstår, som reglerne vælges anvendt for, jf. bekendtgørelsens § 15, stk. 3, 2. pkt.

Bekendtgørelse nr. 1286 af 13. december 2005Med bekendtgørelsen ophæves den tidligere sambeskatningsbekendtgørelse, bekendtgørelse nr. 1286 af 13. december 2005, om sambeskatning af selskaber m.v. Bekendtgørelse nr. 1286 af 13. december 2005 om sambeskatning af selskaber m.v. finder anvendelse frem til bekendtgørelsens virkningstidspunkt, jf. bekendtgørelsens § 15, stk. 4.

TSS-cirkulære 2004-42 Det tidligere sambeskatningscirkulære, senest TSS-cirkulære 2004-42, ophæves med bekendtgørelsen, men sambeskatningscirkulæret finder anvendelse frem til bekendtgørelsens virkningstidspunkt, jf. bekendtgørelsens § 19, stk. 3. Det medfører, at sambeskatningscirkulæret skal anvendes frem til det tidspunkt, hvor bekendtgørelsen skal anvendes. Sambeskatningscirkulæret finder i øvrigt også anvendelse for de såkaldte skyggesambeskatninger, der opstår i medfør af overgangsreglen i lov nr. 426 af 6. juni 2005 § 15, stk. 8, jf. hertil § 15, stk. 8, 3. pkt. Det fremgår således af denne bestemmelse, at ved medregningen af overskud i efterfølgende indkomstår opgøres indkomsten i overensstemmelse med skattelovgivningens almindelige regler med de undtagelser, der inden denne lov fandtes for sambeskattede selskaber, herunder altså også det tidligere sambeskatningscirkulære.

Bekendtgørelsens § 19, stk. 4 og 5, indeholder to overgangsregler. Baggrunden for de to overgangsregler er, at bekendtgørelsen træder i kraft den 2. januar 2006, men som udgangspunkt har virkning i hvert fald for indkomstår, der påbegyndes den 15. december 2004 eller senere.