Det er som hovedregel en betingelse for indtræden af skattepligt efter ABL § 38 og 40, at aktionæren har været skattepligtig efter KSL § 1, KSL § 2, stk. 1, nr. 4, eller SEL § 2, stk. 1, litra a, i en eller flere perioder på i alt 7 år inden for de seneste 10 år før tidspunktet for indtræden af skattepligt, jf. ABL § 38, stk. 3, og ABL § 40, stk. 2.

Hvis aktionæren inden for de seneste 10 år både har været fuldt skattepligtig og begrænset skattepligtig af en erhvervsvirksomhed med fast driftssted, hvori aktierne er indgået, sammenlægges disse skattepligtsperioder ved afgørelsen af, om aktionæren har været skattepligtig i mindst 7 år. Betingelsen om skattepligt i 7 år ud af de seneste 10 år gælder dog ikke i følgende tilfælde:

1. Når aktierne er erhvervet fra den skattepligtiges ægtefælle, og denne opfylder betingelsen om at have været skattepligtig her til landet i 7 år ud af de seneste 10 år, jf. ABL § 38, stk. 3, 2. pkt.
2. For aktionærer, der ved erhvervelse af aktier efter ABL §§ 34 og 35 (tidligere ABL § 11 eller 11 a) er indtrådt i overdragerens skattemæssige stilling, jf. ABL § 38, stk. 3, 3. pkt.
3. Når aktierne er erhvervet ved en skattefri virksomhedsomdannelse, hvor den personligt ejede virksomhed er erhvervet ved succession, jf. ABL § 38, stk. 3, 3. pkt.