Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden, når afdøde har forskudt indkomstår.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Eksempler.
Se afsnit C.E.14 om definition af bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Når afdøde brugte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), regnes som foreløbige indkomstskatter, der godskrives ved skatteberegningen for bobeskatningsperioden
- de beløb, som forfaldt før dødsfaldet, men i det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted (B-skatter)
- indkomstskatter, som skulle indeholdes af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum (A-skatter og udbytteskatter).
Se DBSL § 30 a, stk. 5, 1. og 2. pkt.
Bemærk
Når
- afdøde brugte et forskudt indkomstår, der udløb efter udgangen af det kalenderår, det trådte i stedet for (fremadforskudt indkomstår) og
- dødsfaldet er sket den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår
medregnes også de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent i kalenderåret forud for det år, hvori dødsfaldet fandt sted. Se DBSL § 30 a, stk. 5, 3. pkt.
Se også
Se afsnit C.E.3.3.5.2 om, hvilke skatter der efter de almindelige regler indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden.
Eksempler
Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår alene med skatter i kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
- Dødsfaldet er sket 15. november 2024.
- Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2025.
- Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2023 - 15. november 2025.
- Skattepligtig indkomst omregnet til perioden 1. januar 2024 - 15. november 2025 udgør 467.300 kr.
- For kalenderåret 2024 er indeholdt A-skat med 100.000 kr.
- Indeholdt A-skat af indkomsten i perioden 1/10 - 31/12 2023 har indgået i årsopgørelsen for året før dødsåret.
Skatteberegning for bobeskatningsperioden 1/10 2023 - 15/11 2025 | Beløb |
Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 467.300 | 233.650 |
Mellemperiodefradrag, 11 måneder á 2.400 | -26.400 |
Bofradrag, 12 måneder á 6.600 | -79.200 |
Dødsboskat | 128.050 |
Indeholdt A-skat i 2024 | -100.000 |
Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale | -28.050 |
Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår med skatter for hele kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar.
- Dødsfaldet er sket 18. maj 2024.
- Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2025.
- Bobeskatningsperioden er 1. februar 2024 - 18. maj 2025.
- Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør 436.690 kr.
- Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (fra februar til og med maj).
- For kalenderåret 2024 er indeholdt A-skat med 50.000 kr.
- B-skat for kalenderåret 2024 udgør 8.000 kr. pr. rate.
- A-skat og B-skat for januar måned indgår i de foreløbige skatter, selv om indkomsten har indgået i indkomstopgørelsen for året før dødsfaldet.
Beregning af skat for bobeskatningsperioden | Beløb |
Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 436.690 | 218.345 |
Mellemperiodefradrag, 4 måneder á 2.400 | -9.600 |
Bofradrag, 12 måneder á 6.600 | -79.200 |
Dødsboskat | 129.545 |
Indeholdt A-skat i 2024 | 50.000 | |
B-skat er forfaldet med 5 rater á 8.000 | 40.000 | -90.000 |
Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale | 39.545 |