Indhold
Afsnittet beskriver, hvad en henstandssaldo er.
Når en person opfylder betingelserne for at få henstand med betaling af fraflytterskat på aktier, etableres der en henstandssaldo. Se ABL § 39 A, stk. 1, 4. pkt.
En henstandssaldo viser, hvilket beløb, en person som er fraflyttet Danmark, skylder Skattestyrelsen for sin gevinst på aktier og andre værdipapirer omfattet af aktieavancebeskatningsloven i anledning af, at skattepligten til Danmark er ophørt. Det vil sige, at det er selve henstandsbeløbet, som fremgår af henstandssaldoen i begyndelsen.
Henstandssaldoen forfalder derefter efterhånden, som der udbetales udbytte og foretages andre transaktioner, som påvirker værdien af de aktier, som er med på beholdningsoversigten. Se ABL § 39 A, stk. 1, 5. pkt.
Skattestyrelsen fører regnskab med henstandssaldoen. Også med de nedskrivninger, der skal foretages på den.
Ved nedskrivning af henstandssaldoen, kan saldoen ikke nedskrives til mindre end 0 kr. Se ABL § 39 A, stk. 8.
Se også
Se også afsnit C.B.2.14.2.8.4.2 "Hvornår skal der betales af på henstandssaldoen?" om, hvornår personen skal betale af på henstandssaldoen.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme |
| SKM2016.614.ØLR | A fraflyttede i 2007, og havde i 2008, men før den 30. maj 2008, modtaget udbytte fra et selskab på beholdningsoversigten. SKAT havde ikke i forbindelse med opgørelsessaldoen pr. 30. maj 2008 beskattet A af udbyttet. Landsretten afviste skatteyderens synspunkt om, at saldoen skulle nedsættes med et beløb svarende til udbyttet. SKATs afgørelse var heller ikke i strid med den dagældende artikel 10, stk. 1, i DBO'en af 23. november 1973 mellem Danmark og Schweiz. | Tidligere SKM2015.134.LSR Sagen er anket til Højesteret. |
| Skatterådet | | |
| ►SKM2025.667.SR◄ | ►Spørger påtænkte at overdrage alle sine kapitalandele i H1 i land X til et nystiftet dansk aktieselskab mod vederlæggelse med kapitalandele i det nystiftede aktieselskab, H2 A/S, samt et rentebærende gældsbrev. H2 A/S påtænktes således stiftet ved en skattepligtig aktieombytning, hvor transaktionen indebar, at spørger realiserede kapitalandelene i H1 i land X og erhvervede dels 100 procent af kapitalandelene i H2 A/S og dels et rentebærende gældsbrev. I spørgsmål 2 ønskede spørger afklaret, om den anskaffelsessum, der skulle lægges til grund for opgørelsen af den skattepligtige avance ved spørgers realisation af kapitalandelene i H1 i land X udgjorde handelsværdien pr. tilflytningsdagen, jf. aktieavancebeskatningslovens § 37, eller en reguleret handelsværdi, jf. aktieavancebeskatningslovens § 39 B. Spørger havde ved fraflytningen i 20xx oprettet en beholdningsoversigt og anmodet om henstand med betaling af fraflytterskatten. Det var oplyst, at spørger var flyttet tilbage til Danmark, samt at spørger inden tilflytningen havde realiseret en aktieavance ved salg af aktier, der indgik i beholdningsoversigten, der indebar, at hele den resterende henstandssaldo var forfaldet til betaling inden tilflytningen. Skatterådet bekræftede, at den aktieavance, som spørger skulle medtage på sit oplysningsskema i det indkomstår, hvor aktieombytningen blev gennemført, skulle opgøres som forskellen mellem handelsværdien af H1 i land X på tilflytningstidspunktet og handelsværdien af H1 i land X på vedtagelsesdagen, og at der ikke skulle ske nogen regulering af handelsværdien af aktierne, jf. aktieavancebeskatningslovens § 39 B, idet der ikke var en henstandssaldo på tilflytningstidspunktet.◄ | |
| SKM2022.471.SR | C påtænkte at udlodde 800.000 euro til moderselskabet, B i X-land. 50.000 euro af udbyttet skulle anvendes til drift og nye investeringer i B. De resterende 750.000 euro forventedes at skulle udloddes til den personlige aktionær. Spørger ønskede derfor at vide, om B ville blive begrænset skattepligtig af udlodningen. Hvis Skatterådet svarede nej til dette, ønskede Spørger bekræftet, at B ikke blev skattepligtig til Danmark af den del af udbyttet, som ikke blev udloddet til den personlige aktionær. Skatterådet fandt, at B blev begrænset skattepligtig til Danmark af udlodningen. Skatterådet bekræftede, at B ikke var begrænset skattepligtig til Danmark af den del af udbyttet, som ikke blev udloddet til den personlige aktionær. Hvis Skatterådet svarede nej til det første spørgsmål, men ja til det andet spørgsmål, ønskede Spørger bekræftet, at den del af udbyttet, der blev videreudloddet til den personlige aktionær, var omfattet af art. 10 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og W-land, så udbytteskatten for denne del kunne nedsættes til skattesatsen her. Det bekræftede Skatterådet. | Påklaget til Landsskatteretten. |