Dødsboskattelovens kapitel 10 A omhandler beskatning i forbindelse med skifte af et uskiftet bo eller af dødsboet efter en efterlevende ægtefælle, der har været omfattet af de særlige regler om uskiftet bo m.v. i afsnit III, kapitel 10, når den efterlevende ægtefælle er afgået ved døden i samme indkomstår som den førstafdøde ægtefælle. Det drejer sig om de tilfælde, hvor den efterlevende ægtefælle ved førstafdøde ægtefælles død har fået udleveret ægtefællernes hidtidige fællesbo eller skilsmissesæreje til uskiftet bo efter § 58, stk. 1, nr. 1, eller har overtaget dødsboet efter førstafdøde ægtefælle efter § 58, stk. 1, nr. 2-4, eller stk. 2, 1. pkt., se afsnit B.C.1.2. Efter reglerne om uskiftet bo m.v. beskattes førstafdødes indkomst i dennes mellemperiode hos den efterlevende ægtefælle i dødsåret.

De almindelige regler for beskatning af dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter, finder med visse tilpasninger anvendelse i disse tilfælde ved skifte af det uskiftede bo eller af dødsboet efter den sidstafdøde ægtefælle (den efterlevende ægtefælle), jf. henvisningen i § 66 A, stk. 2 til afsnit I, II og V-XI, som finder anvendelse dog med de modifikationer, der fremgår af § 66 A, stk. 2, 2. - 6. pkt.

§ 66 A, stk. 1 - anvendelsesområde

Når der er tale om skifte af et uskiftet bo ved den sidstafdøde ægtefælles død, beskattes det uskiftede bo som hovedregel efter de almindelige regler i dødsboskatteloven for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter. Tilsvarende gælder ved skifte af dødsboet efter den sidstafdøde ægtefælle, når ægtefællen ved den førstafdøde ægtefælles død har overtaget dødsboet efter sin ægtefælle efter § 58, stk. 1, nr. 2-4, eller stk. 2, 1. pkt., jf. § 66 stk. 1.

Reglerne gælder uanset, om boet er fritaget for dødsbobeskatning, og der derfor alene kan blive tale om mellemperiodebeskatning, eller om der skal foretages egentlig dødsbobeskatning af boet. Ved opgørelsen af den sidstafdøde ægtefælles skattepligtige indkomst m.v. for mellemperioden efter de egentlige dødsboskatteregler anvendes de almindelige regler for opgørelse af en afdød persons indkomst for mellemperioden efter dødsboskatteloven, jf. § 66 A, stk. 2, 1. pkt. 

Én indkomstopgørelse

Endvidere medregnes ved indkomstopgørelsen den førstafdøde ægtefælles skattepligtige indkomst m.v. i førstafdødes mellemperiode. Den førstafdøde ægtefælles indkomst opgøres ligeledes efter de almindelige dødsboskatteregler, jf. § 66 A, stk. 2, 2. pkt.

Indkomsterne for de to ægtefæller i dødsåret beskattes under ét, og det vil derfor ikke være nødvendigt at foretage en opdeling af indkomsterne på hver af ægtefællerne, således som det sker efter reglerne om uskiftet bo m.v. 

Mellemperiodefradrag

Ved selve skatteberegningen indrømmes der et ekstra fradrag i mellemperiodeskatten efter henholdsvis § 14, stk. 2, eller § 30, stk. 3, regnet fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori den førstafdøde ægtefælle er afgået ved døden, jf. § 66 A, stk. 2, 3. pkt. 

Negativ skat

Endvidere medregnes den førstafdøde ægtefælles negative skat efter personskattelovens § 8 a, stk. 5, i det omfang den ikke har kunnet modregnes i slutskatten for årene forud for dødsåret, sammen med det tilsvarende beløb vedrørende den sidstafdøde ægtefælle ved opgørelsen af det beløb, der kan modregnes i slutskatten efter § 15, stk. 2, eller § 30, stk. 6, i DBSL, jf. § 66 A, stk. 2, 4. pkt. 

Aktieindkomst

Herudover foretages der ved anvendelsen af reglerne i henholdsvis § 16 (afsnit B.B.2.3.4.) og § 32 (afsnit B.B.3.5.3.) om beskatningen af aktieindkomst, en fordobling af beløbsgrænsen i PSL § 8 a, stk. 1, jf. § 66 A, stk. 2, 5. pkt. 

Foreløbige skatter

Foreløbige indkomstskattebeløb, der er betalt af førstafdøde ægtefælle vedrørende dennes mellemperiode, godskrives den sidstafdøde ægtefælle, jf. § 66 A, stk. 2, 6. pkt. 

Skifte af førstafdødes særbo

Hvis førstafdødes særbo er skiftet, uden at den sidstafdøde ægtefælle har overtaget det efter DBSL § 58, stk. 1, eller stk. 2, 1. pkt., gælder reglerne i kapitel 11 (afsnit B.C.2.) I det omfang førstafdøde ægtefælles indkomster m.v. vedrører særboet som nævnt i kapitel 11, medregnes de ikke ved opgørelsen af mellemperiode- eller bobeskatningsindkomsten, ligesom de pågældende skatter m.v. vedrørende særboet ikke medregnes ved opgørelsen af førstafdødes foreløbige skatter m.v., der godskrives den sidstafdøde ægtefælle, jf. § 66 A, stk. 3. Det gælder også for førstafdødes negative skat efter PSL § 8 a, stk. 5. Reglerne i § 66 A, stk. 1-3 finder tillige anvendelse ved skifte af uskiftet bo og den sidstafdøde ægtefælles særbo, når det uskiftede bo og særboet undergives en fælles skiftebehandling, jf. § 66 A, stk. 4. Hvis boerne skiftes hver for sig, gælder reglerne kun for det uskiftede bo, mens den sidstafdøde ægtefælles særbo beskattes efter de almindelige regler i dødsboskatteloven. 

Boudlæg

Hvis det uskiftede bo eller dødsboet efter den sidstafdøde ægtefælle er sluttet med boudlæg i medfør af § 18 i dødsboskifteloven, gælder reglerne i afsnit IV, jf. § 66 A, stk. 5.